КонсультантПлюс: "горячие" документы Выпуск от 06.07.2015
Региональное законодательство в КонсультантПлюс
Особенности регионального нормативного регулирования финансовых и хозяйственных вопросов всегда доступны специалистам в системе КонсультантПлюс, где представлено региональное законодательство всех 85 субъектов РФ.
Это ставки и порядок уплаты региональных и местных налогов, вопросы собственности, земельных отношений и многое другое.
Взимание НДС со страховой выплаты в связи с нарушением покупателем обязательств по оплате товара (работ, услуг) в случае, если НДС был уплачен поставщиком при отгрузке товара (работ, услуг), приводит к двойному налогообложению одной и той же операции
Положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, оно позволяет требовать от налогоплательщика - поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением
покупателем обязательства по уплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.
В соответствии с положением подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС увеличивается на сумму полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения. По мнению судов, не имеет юридического значения тот факт, что налогоплательщик уже
исчислил (уплатил) в полном объеме НДС с операций по реализации товара после отгрузки его покупателю, поскольку страховое возмещение и реализация товара имеют различную правовую природу, поэтому требование об уплате НДС в каждом из этих случаев в отдельности соответствуют закону.
Конституционный суд указал, в частности, что налоговая обязанность, среди прочего, должна пониматься как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства. Кроме того, нормативно-правовое регулирование не должно приводить к двойному налогообложению одного и того же экономического объекта.
Конституционный суд РФ подчеркнул также, что правило о включении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя в налоговую базу по НДС было обусловлено тем, что в период прежнего регулирования, предусматривавшего при определении налогоплательщиком учетной политики возможность выбора момента образования налоговой базы по НДС, создавалась возможность уклонения от уплаты НДС в установленном законом размере. Действующее налоговое
законодательство не предусматривает возможности одновременного применения двух вариантов учетной политики (по отгрузке и по оплате), налогоплательщики лишены права самостоятельного определения даты реализации товара в своей учетной политике, следовательно обжалуемое законоположение фактически утратило свое прежнее значение. Получение страхователем страховой выплаты по договору страхования предпринимательского риска не является поводом для обложения ее НДС, поскольку не возн
икает какой-либо дополнительной, добавочной стоимости.
Законопроект о поправках в НДС и ставках акцизов на 2016 - 2018 годы принят ГД ФС во втором чтении
Проектом статья 165 НК РФ дополняется положением, предусматривающим требования к форме заключенного контракта, подтверждающего право налогоплательщика на получение возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.
Кроме того, проект содержит ставки акцизов на 2016 - 2018 годы. Согласно проекту ставки акцизов на 2016 и 2017 годы сохраняются в ранее утвержденных размерах. На 2018 год ставки проиндексированы на 5 процентов к ставкам, установленным на 2017 год.
Минэкономразвития России полагает целесообразным внесение изменений в некоторые положения Федеральных норм и правил в области промышленной безопасности "Общие требования к обоснованию безопасности опасного производственного объекта"
По итогам проведенной экспертизы разработчику необходимо, в числе прочего:
четко определить статус обоснования промышленной безопасности, а также его обязательного включения или невключения в состав проектной документации в целях однозначного толкования норм в последующем правоприменении;
установить случаи, когда обоснование безопасности может быть разработано при капитальном ремонте, консервации или ликвидации ОПО;
разработать критерии обеспечения промышленной безопасности ОПО с учетом особенностей отрасли;
включить в Перечень видов работ, утвержденный приказом Минрегиона России от 30 декабря 2009 г. N 624 "Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства", вид проектных работ "разработка обоснования безопасности опасного производственного объекта".
Разъяснены вопросы об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
индивидуальными предпринимателями, утратившими право на ПСН
Лица, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, должны представить уведомление и подтверждающие документы в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Согласно выводам арбитражных судов в силу закона такое уведомление может быть подано и после начала применения освобождения. Поэтому лицам, фактически использовавшим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не может быть отказано в реализации данного права только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.
С учетом изложенного сделан вывод о том, что налоговый орган должен учесть заявление индивидуального предпринимателя о праве на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, представленное за период, в котором им утрачено право на применение ПСН и определить наличие у него данного права на основании представленных документов.
Новая декларация по НДПИ предусматривает специальные строки для отражения сумм
корректировок по сделкам между взаимозависимыми лицами
В случае применения в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, налогоплательщики вправе произвести самостоятельные корректировки налоговой базы по НДПИ и сумм этого налога.
Форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@, предусматривает в Разделе 4 дополнительные строки 120 и 150, а также в Разделе 5 дополнительные строки 110 и 160 в которых указываются, соответственно, скорректированные на основании пункта 6 статьи 105.3 НК РФ выручка от реализации добытого полезного ископаемого и сумма исчисленного налога.
Сообщается также о неприменении с 01.07.2015 письма ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4303@, в котором предусмотрены рекомендации по порядку отражения сумм корректировок в старой налоговой декларации.
Разъяснен порядок налогообложения добычи полезных ископаемых, остающихся во вскрышных,
вмещающих (разубоживающих) породах, отвалах или отходах перерабатывающих производств
Сообщается, что в случае осуществления лицензированной добычи полезных ископаемых, оставшихся в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения из вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, отвалах или отходах перерабатывающих производств, налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке за исключением объемов полезных ископаемых, добытых из указанных вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, отвалов или отходов перерабатывающих производств, в
пределах нормативов содержания в них полезных ископаемых, утверждаемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В налоговой декларации по НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении
рекомендовано указывать код операции 1011417
Операции по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленные в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно, подлежат налогообложению НДС по налоговой ставке 0 процентов.
Сообщается, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС налогоплательщики вправе в 4 разделе, а также в разделах 5 и 6 налоговой декларации отразить указанную операцию под кодом 1011417.
Заполнить Уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора можно с
помощью программного средства "Налогоплательщик ЮЛ", размещенного на сайте http://www.nalog.ru в разделе "Программные средства"
Программное средство позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям сформировать уведомление как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Обращено внимание на то, что в случае представления уведомления в налоговый орган уполномоченным представителем налогоплательщика необходимо учитывать, что полномочия представителя должны быть документально подтверждены.
Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной.
Минстрой России сообщает прогнозные индексы на II квартал 2015 года, в том числе: индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных, пусконаладочных работ, прочих работ и затрат, а также оборудования
Индексы предназначены для формирования начальной (максимальной) цены закупок при подготовке конкурсной документации, общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов капитального строительства, финансирование которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета.
Для взаиморасчетов за выполненные работы данные индексы не предназначены.
Утвержден перечень товаров, работ, услуг в сфере космической деятельности, сведения о закупках которых не составляют государственную тайну, но не подлежат размещению в ЕИС
Перечень включает 56 позиций товаров, работ, услуг с указанием их кодов по ОКПД 2 ОК 034-2014, в частности:
аппараты космические (в том числе спутники);
ракеты-носители космические;
ракеты баллистические межконтинентальные;
топливо для реактивных двигателей летательных аппаратов со сверхзвуковой скоростью полета;
азот;
кислород;
оригиналы программного обеспечения;
услуги по подготовке космонавтов для работы непосредственно в космическом пространстве;
услуги, связанные с летными испытаниями авиационной, ракетной и космической техники.
Действующий перечень ведущих рецензируемых научных изданий, в которых публикуются результаты диссертаций, применяется до 30
ноября 2015 года
Перечень таких изданий был утвержден Решением Президиума ВАК Минобрнауки РФ от 19.02.2010 N 6/6.
Новый перечень будет сформирован до 30 декабря 2015 года. Начиная с 1 декабря 2015 года издания, не вошедшие в новый перечень, но входившие в перечень от 2010 года, не будут признаваться рецензируемыми научными изданиями, в которых должны публиковаться результаты диссертаций.
Однако если на момент выхода публикации в научном издании данное издание входило в перечень 2010 года, такая публикация будет считаться опубликованной в рецензируемом научном издании.
