В рамках Форума опытные практики в области налогов и налогообложения, консультанты традиционно подведут итоги уходящего 2014 года и обсудят тенденции и перспективы развития законодательства в 2015 году.
Компания "КонсультантПлюс" выступает информационным партнером мероприятия.
Принят закон, предусматривающий введение торгового сбора, а также ужесточающий порядок уплаты НДФЛ при продаже
недвижимости
Закон устанавливает право муниципалитетов вводить на их территории торговый сбор, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды деятельности на данных территориях с использованием объектов осуществления торговли - торговых залов, складов, рынков и др. Сбор ежеквартальный, сумма к уплате определяется в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
На территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя торговый сбор может быть введен не ранее 1 июля 2015 года. На иных территориях торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.
Кроме того, большая часть внесенных поправок касается особенности уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества.
В настоящее время налог не уплачивается, если недвижимость была в собственности владельца три года. Теперь вводится понятие "минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества". По общему правилу этот срок составляет пять лет. Трехлетний срок сохраняется в отношении недвижимости, полученной по наследству, договору дарения от члена семьи, в порядке приватизации или ренты.
Кроме того, законом уточняется порядок применения вычетов по НДС и увеличивается срок представления декларации и уплаты налога.
Поправки, касающиеся допустимых методов амортизации, внесены в МСФО (IAS) 16 "Основные средства" и МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы"
Документ внес изменения в пункт 56 и добавил пункт 62A (о применении метода амортизации, основанного на выручке, генерируемой в результате деятельности, в которой задействован актив) в МСФО (IAS) 16 "Основные средства", а также изменения в пункты 92 и 98 и добавил пункты 98A - 98C в МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы".
Организация должна применять данные поправки перспективно в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применяет данные поправки в отношении более раннего периода, ей следует раскрыть данный факт.
Внесены поправки
в МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность", касающиеся вопросов учета приобретений долей участия в совместной операции
Поправки описывают требования, которые применяются организациями к сделкам по приобретению доли участия в совместной операции, деятельность которой представляет собой бизнес.
Документ внес изменения в заголовок после пункта B33 и добавил пункты 21A, B33A - B33D, C1AA и соответствующие заголовки к ним. Организация должна применять указанные поправки перспективно в отношении приобретений долей, в отношении тех сделок приобретения, которые были совершены с начала первого периода, в котором она начнет применение указанных поправок. Соответственно, суммы, признанные в отношении приобретений долей участия в совместных операциях, которые имели место в предыдущих
периодах, корректироваться не должны.
Реформирована система бюджетного устройства на муниципальном уровне
В связи с образование новых типов муниципальных образований - городского округа с внутригородским делением и внутригородского района, в структуру бюджетной системы вводятся бюджеты соответствующих муниципальных образований.
Устанавливаются доходные источники, а также бюджетные полномочия городских округов с внутригородским делением, вводится понятие консолидированного бюджета городского округа с внутригородским делением.
Корректируются нормативы отчислений от уплаты обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы.
В 2014 году допускается возможность превышения установленных сроков для внесения на рассмотрение проектов законов о бюджете субъекта РФ, о местном бюджете и бюджете территориального государственного внебюджетного фонда.
Определен состав сведений, которые должна содержать схема оснащения оборудования для производства алкогольной продукции
Установлено, что схема оснащения основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции автоматическими средствами измерения и учета концентрации и объема безводного спирта в готовой продукции, объема готовой продукции и коммуникациями должна содержать в графическом виде информацию:
- об установленном основном технологическом оборудовании до и после мест установки автоматических средств измерения;
- о размещении на оборудовании трубопроводной арматуры (в том числе запорной), пробоотборной арматуры, установленной в местах отбора проб продукции;
- о стационарных коммуникациях (трубопроводах);
- о направлении движения продукции по коммуникациям;
- о номере точки контроля;
- о местах установки предохранительных клапанов для прекращения производства продукции при отключении средства измерения.
Кроме того, отдельно по каждому производственному помещению, в соответствии с проводимой в нем основной технологической операцией, должна быть размещена информация в текстовом виде:
- об установленном оборудовании, с указанием вида, марки и заводского номера каждой единицы оборудования;
- о наименовании средства измерения (в том числе резервного), его марке, заводском номере, а также (при раздельной установке) - их составных и комплектующих частей;
- о наименовании предохранительного клапана, его марке и заводском номере.
Приказ вступает в силу по истечении 60 дней со дня его официального опубликования.
Банком России принято решение о сохранении лимита на предоставление рублевой ликвидности с помощью
операций "валютный своп"
Величина лимита с 1 по 14 декабря 2014 года составит 2 млрд. долларов США в день в эквиваленте.
Сообщается, что данная мера является одним из элементов консервативного подхода к предоставлению банковскому сектору ликвидности, применяемого Банком России в целях ограничения возможностей реализации спекулятивных стратегий и стабилизации ситуации на валютном рынке.
С 4 мая 2015 года вступит в силу новый порядок обмена отдельными документами в электронной форме между банками и налоговыми органами
В связи с расширением перечня сообщений, используемых при взаимодействии между налоговыми органами и банками, устанавливается порядок направления в банк в электронной форме следующих документов налоговых органов:
поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ;
решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика - организации в банке и переводов его электронных денежных средств;
решения налогового органа о приостановлении действия поручения налогового органа, решения налогового органа об отмене приостановления действия поручения налогового органа, решения налогового органа об отзыве не исполненных поручений налогового органа.
Также определен порядок направления банком в налоговый орган в электронной форме документов банка, в частности, сведений об остатках денежных средств налогоплательщика - организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, сведений об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен.
В приложении приведен график обмена сообщениями.
С указанной даты признан утратившим силу Положение Банка России от 29.12.2010 N 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде".
Банком России
увеличен срок проведения оценки значимой платежной системы
Установлено, что теперь срок, в течение которого Банком России может проводиться оценка значимой платежной системы, составляет не три, а шесть месяцев. При этом периодичность ее проведения не изменилась.
Обновлена форма
ведомости предоставленных Банком России услуг в платежной системе Банка России
Ведомость дополнена полями для отражения информации, касающейся услуг по переводу денежных средств на основании распоряжений клиентов в электронном виде в дискретном режиме и в режиме поступления во всех региональных компонентах платежной системы Банка России.
Соответствующие изменения, предусматривающие возможность оказания таких услуг, были внесены в Положение Банка России от 29 июня 2012 года N 384-П "О платежной системе Банка России" и вступили в силу с 30 июня 2014 года.
Сельскохозяйственные товаропроизводители получили право повторно
участвовать в программе финансового оздоровления
Данное право предоставляется сельскохозяйственным товаропроизводителям в случаях:
- выполнения ими в полном объеме условий ранее заключенных соглашений о реструктуризации долгов;
- снижения их объема производства, вызванное гибелью более 25 процентов фактического урожая по сравнению с запланированным в результате чрезвычайной ситуации, а также гибелью (изъятием) более 15 процентов животных (в том числе - птиц), в период принятия мер по ликвидации очагов особо опасных болезней животных, по сравнению со средним уровнем объема производства сельскохозяйственной продукции за предыдущие 3 года;
- иных случаях, установленных указом Президента РФ.
Решения о повторном участии сельскохозяйственного товаропроизводителя в такой программе принимаются территориальной комиссией по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Отменены ограничения на получение, использование и
предоставление данных дистанционного зондирования Земли
Из Положения о получении, использовании и предоставлении геопространственной информации (утверждено Постановлением Правительства РФ от 28 мая 2007 года N 326) исключены пункты, касающиеся получения, использования и предоставления данных дистанционного зондирования Земли из космоса в районах, в отношении которых вводится ограничение на получение и использование геопространственной информации.
С 1 января 2015 года размер государственной пошлины за принятие решений в отношении установленных тарифов и надбавок по разногласиям в сфере энергетики и коммунального комплекса составит 80 000 рублей
Соответствующее изменение внесено в пункт 124 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ. В настоящее время размер данной государственной пошлины составляет 50 000 руб.
Расчетная цена реализации газа для целей начисления
НДПИ за ноябрь 2014 года установлена в размере 15 623 рублей за тысячу кубических метров газа (без НДС)
Данная цена используется для определения расчетной цены газа горючего природного при его поставках за пределы территорий государств - участников СНГ при начислении налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
Определены правила
выдачи разрешения на использование государственных и муниципальных земельных участков без их предоставления и установления сервитута
Такое разрешение выдается на использование земель в следующих целях:
- проведение инженерных изысканий либо капитального или текущего ремонта линейного объекта на срок не более одного года;
- строительство временных или вспомогательных сооружений (включая ограждения, бытовки, навесы), складирования строительных и иных материалов, техники для обеспечения строительства, реконструкции линейных объектов федерального, регионального или местного значения на срок их строительства, реконструкции;
- осуществление геологического изучения недр на срок действия соответствующей лицензии;
- сохранение и развитие традиционных образа жизни, хозяйствования и промыслов коренных малочисленных народов в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности лицам, относящимся к таким народам.
Заявление о выдаче разрешения подается физическим или юридическим лицом (либо представителем) в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, уполномоченный на предоставление земельных участков, с приложением документов, согласно установленному перечню.
Решение о выдаче или об отказе в выдаче разрешения принимается уполномоченным органом в течение 25 дней со дня поступления заявления и в течение трех рабочих дней направляется заявителю заказным письмом с приложением представленных им документов.
Сведения о получивших лицензию страховых организациях, обществах
взаимного страхования и страховых брокерах будут вноситься в единый государственный реестр субъектов страхового дела (ЕГРССД)
В реестр, в частности, вносятся сведения:
- об учредителях (участниках, акционерах) субъекта страхового дела;
- о размере уставного капитала;
- о руководителе и главном бухгалтере субъекта страхового дела, а также о внутреннем аудиторе и о членах коллегиального исполнительного органа;
- о юридических лицах - членах общества взаимного страхования;
- о деятельности в сфере страхового дела (страхование, перестрахование, взаимное страхование, посредническая деятельность в качестве страхового брокера);
- о правилах страхования, принятых страховыми организациями и обществами взаимного страхования в рамках соответствующих видов страхования, с указанием их реквизитов;
- о филиалах и представительствах страховщика, об их месте нахождения и руководителях;
- номер, дата выдачи и срок действия лицензии.
Внесение сведений в реестр осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня принятия Банком России решения о выдаче лицензии.
Банк России ежегодно, не позднее 25 января, опубликовывает на своем сайте сведения о субъектах страхового дела по состоянию на 1 января текущего года.
Регламентирована процедура рассмотрения разногласий
по вопросам проведения экспертизы качества специальной оценки условий труда
Для рассмотрения разногласий по вопросам проведения экспертизы качества специальной оценки условий труда, несогласия заявителей с результатами экспертизы качества специальной оценки условий труда подается заявление в Минтруд России с приложением копии заключения государственной экспертизы условий труда.
Срок рассмотрения заявления не должен превышать 30 рабочих дней со дня его регистрации (в необходимых случаях возможно продление срока не более чем на 30 рабочих дней).
По результатам рассмотрения заявления подготавливается заключение о рассмотрении разногласия (несогласия).
В случае удовлетворения заявления в заключении о рассмотрении разногласия (несогласия) указывается на необходимость проведения на бесплатной основе повторной экспертизы качества специальной оценки условий труда. В случае отсутствия по результатам рассмотрения заявления правовых оснований для проведения повторной экспертизы данное обстоятельство отражается в выводах заключения о рассмотрении разногласия (несогласия).
Утверждена процедура предоставления операторам связи технических средств контроля за соблюдением требований законодательства о запрете доступа к сайтам, содержащим информацию, распространение которой в России запрещено
Установлен Порядок, определяющий процедуру предоставления оператором связи, оказывающим услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, технических средств контроля за соблюдением ими требований, установленных ст. 15.1 - 15.4 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", специально уполномоченной службой по обеспечению регулирования использования радиочастот и радиоэлектронных средств при Роскомнадзоре.
Регламентированы сроки и содержание уведомлений, направляемых оператору связи радиочастотной службой, а также сроки и порядок направления оператором связи заявления в радиочастотную службу о необходимом количестве технических средств контроля, требования к такому заявлению.
С 1 января 2015 года в Крыму и
Севастополе начнет функционировать свободная экономическая зона
Подписан Закон, устанавливающий особый правовой режим и регулирующий отношения в связи с созданием в Республике Крым и городе Севастополе свободной экономической зоны (СЭЗ).
Особый правовой режим предусматривает особенности правового регулирования отношений в сферах привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан, регулирования въезда и выезда иностранных граждан, а также осуществления деятельности в области морского транспорта.
СЭЗ создана сроком на 25 лет с возможностью продления и предусматривает особый режим осуществления предпринимательской деятельности и применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Участники СЭЗ не вправе осуществлять деятельность в сфере пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых, разработки месторождений континентального шельфа РФ. Правительством РФ могут быть определены иные виды деятельности, осуществление которых в СЭЗ не допускается.
Особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ включает в себя:
особенности осуществления градостроительной деятельности и землепользования при размещении объектов, необходимых для реализации участниками СЭЗ инвестиционных проектов;
особый режим налогообложения;
предоставление субсидий на возмещение затрат участников СЭЗ, в том числе затрат на уплату таможенных пошлин, налогов и сборов в отношении товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых для их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов, необходимых для реализации инвестиционных проектов.
Также Федеральным законом определены:
порядок применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны, совершения таможенных операций в отношении воздушных судов, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на территории СЭЗ;
порядок совершения таможенных операций в отношении товаров Таможенного союза, перемещаемых воздушным транспортом;
особенности осуществления государственного контроля (надзора) на территории СЭЗ.
Положения, касающиеся порядка осуществления градостроительной деятельности и землепользования при размещении объектов, необходимых для реализации участниками СЭЗ инвестиционных проектов, начнет применяться с 1 января 2017 года.
Для участников СЭЗ Крымского федерального округа установлены пониженные тарифы страховых взносов
В отношении таких плательщиков тариф страховых взносов составит в ПФР - 6 процентов, в ФСС РФ - 1,5 процента, ФФОМС - 0,1 процента.
Пониженные тарифы действуют в течение 10 лет, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника свободной экономической зоны.
С 1 января 2015 года на территории СЭЗ Крымского федерального округа вводится льготный режим налогообложения
Законом, в частности, устанавливаются:
особенности определения налоговой базы по НДС, а также исчисления и уплаты акцизов налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на указанных территориях;
пониженная ставка по налогу на прибыль организаций (в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет - 0 процентов, в бюджеты Республики Крым и Севастополя - не более 13,5 процента);
освобождение участников СЭЗ от уплаты налога на имущество организаций (в течение 10 лет после принятия на учет имущества, приобретенного в целях ведения соответствующей деятельности) и земельного налога (сроком на 3 года);
право законодательных (представительных) органов уменьшать налоговые ставки по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов (на период 2015 - 2016 годов налоговые ставки могут составлять 0 процентов, 2017 - 2021 годов - до 4 процентов).
От уплаты госпошлины освобождена регистрация СМИ на территории Крыма, а также лицензирование теле- и
радиовещания
Законом предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины:
за регистрацию средств массовой информации для распространения на территории Крыма и Севастополя, а также лицензирование телевизионного вещания, радиовещания на указанных территориях (в период с 1 января 2015 года по 1 апреля 2015 года);
за предоставление лицензии на оказание услуг связи на территории Республики Крым и Севастополя (в период с 1 января 2015 года по 1 мая 2015 года).
На 2015 год утвержден план сельскохозяйственного страхования
План включает в себя:
- перечень объектов страхования по видам и группам сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, а также сельскохозяйственных животных, страхование которых подлежит государственной поддержке;
- предельные размеры ставок для расчета размера субсидий при страховании сельскохозяйственных животных, урожая сельскохозяйственных культур и посадок многолетних насаждений, дифференцированные по субъектам РФ с учетом доли участия страхователя в риске.
