Работники, чья работа связана с разъездами, имеют право на
компенсацию (п.3 ст. 217 НК РФ). Минфин России в своем письме от
29.04.2015 № 03-03-06/1/24840 напомнил, при каких условиях данная
компенсация не облагается НДФЛ.
Так, компенсация за разъездной характер работы не облагается
НДФЛ, если она предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. При этом
если в договоре указана одна сумма, а выплачена компенсация в большем размере,
то НДФЛ не будет облагаться только компенсация в размере, указанном в договоре.
Если вы не знаете, облагаются те или иные выплаты страховыми
взносами, спросите наших экспертов. Для этого воспользуйтесь специальным
сервисом «Вопрос эксперту».
Согласно абзацу
2 пункта 4 статьи 58 НК РФ платить налоги наличными могут лишь индивидуальные
предприниматели и граждане. Юридические лица обязаны перечислять платежи в
бюджет только в безналичной форме, предъявляя в банк платежное поручение. Об
этом говорится в пунктах 1 и 3 статьи 45 НК РФ и статье 5 Закона РФ от 02.12.90
№ 395-1.
При этом ФНС России пояснила, что, если представитель организации
внесет деньги в банк как физлицо, банк такой платеж проведет. Но он не будет
засчитан как уплата налогов компанией, а зависнет в «невыясненных» платежах.
При этом уточнить такой платеж у организации не получится. Денежные средства в
уплату налогов придется перечислить заново, причем безналом. А для того чтобы
вернуть уплаченные суммы, физическому лицу придется обратиться с заявлением в
ИФНС по месту своего жительства.
А вот госпошлину за организацию наличными деньгами ее представитель
может уплатить. Однако для этого у организации должны быть бумаги,
подтверждающие, что физическое лицо расплатилось не своими деньгами, а средствами
компании, ранее полученными под отчет (письмо Минфина
России от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43).
В своем письме от
29.12.2014 № 03-11-11/68030 специалисты финансового ведомства ответили на
вопрос: можно ли в отношении деятельности по реализации моторных масел для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей применять ЕНВД? И дали
следующие пояснения.
На уплату ЕНВД переводится, в частности, розничная торговля
(п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом к данному виду деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6—10 пункта 1 статьи 181
НК РФ, в том числе моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей.
Поэтому при ведении деятельности по розничной торговле моторными
маслами для двигателей следует применять общий режим или УСН.
Совмещая «вмененку» и иные налоговые режимы,
налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов, расходов и имущества,
используемого одновременно в нескольких видах деятельности. Это прямо
предусмотрено пунктом
7 статьи 346.26 НК РФ. Но ведение раздельного учета физических показателей
(работников, площади и т. п.) при совмещении ЕНВД с УСН или общим режимом
главой 26.3 НК РФ не предусмотрено. Поскольку величина физического показателя
используется только при расчете ЕНВД, а на величину налогов, уплачиваемых при
УСН или общем режиме, влияния не оказывает.
Соответственно, если во «вмененном» и ином бизнесе участвуют
одни и те же работники, то при расчете ЕНВД в составе физического показателя
«количество работников, включая индивидуального предпринимателя» следует
учитывать всех общих работников.
Делить таких сотрудников по видам деятельности
пропорционально выручке или с помощью раздельного учета рабочего времени
неправомерно и чревато штрафными санкциями, доначислениями налогов.
Об этом в интервью журналу «Вмененка» сообщил Юрий Подпорин,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России.
Подробнее о том, как вести раздельный учет работников при совмещении
нескольких налоговых режимов, читайте в ближайшем, 7-м номере журнала
«Вмененка» (подписаться на журнал со скидкой).
