Организации на ЕНВД не освобождены от ведения бухгалтерского
учета и сдачи бухотчетности. Годовую бухгалтерскую отчетность они должны
представлять в инспекцию и Росстата. Недавно в СМИ прошла новость о том, что
сдавать отчетность в органы статистики будет не нужно. Всю информацию в органы
будут направлять налоговики.
Однако Росстат опроверг эту новость. Он сообщил, что предложение
о передаче в органы статистики указанной отчетности налоговиками в рамках
межведомственного взаимодействия в настоящее время не может быть реализовано.
Поскольку сведения из бухгалтерской отчетности представляют собой налоговую
тайну (ст. 102 НК РФ).
Кроме того, напомним, что не так давно Росстат разработал
законопроект, который обязывает организации представлять экземпляр годовой
бухгалтерской отчетности в электронном виде. Исключение буде сделано только для
компаний, у которых доходы не превышают 60 млн. руб. и численность работников
не более 15 человек.
Организация продает в розницу ювелирные изделия. Вместе с
тем планирует скупать у граждан ювелирные изделия и лом и в дальнейшем
передавать их на переработку по договорам подряда на производственные
предприятия. Новые ювелирные изделия, полученные в результате переработки,
организация будет также продавать в розницу в своих магазинах. Можно ли в
отношении такой деятельности уплачивать ЕНВД? Ответ на этот вопрос дал Минфин
России в письме
от 27.05.2015 № 03-11-06/3/30625.
Согласно статье 346.27 НК РФ к «вмененной» розничной
торговли не относится реализация продукции собственного производства
(изготовления).
В рассматриваемой ситуации компания продает в розницу
товары, изготовленные по заказу третьей стороной из предоставленного сырья.
Следовательно, производителем (изготовителем) продаваемых ювелирных изделий
организация не является. Значит, в отношении осуществляемой деятельности
компания вправе уплачивать ЕНВД.
«Вмененщики» не освобождены от уплаты транспортного налога.
Поэтому за принадлежащие им автомобили они обязаны платить транспортный налог.
А нужно ли платить налог, если автомобили угнали?
Минфин России в письме от
13.05.2015 № БС-3-11/1919@ указал, что нет, не нужно. Однако факт угона автомобиля
необходимо подтвердить документом, выдаваемым органами МВД России (ГУВД, ОВД,
УВД и др.). Причем необязательно, чтобы это был подлинник документа.
Учтите: угнанный автомобиль не облагается транспортным
налогом только в период его розыска. Поэтому до снятия его с учета следует
ежегодно подтверждать факт нахождения автомобиля в розыске.
Выплачивать зарплату работникам следует как минимум два раза
в месяц (ст.
136 НК РФ). Соответственно возникает вопрос – надо ли платить НДФЛ при
выплате аванса? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от
10.04.2015 № 03-04-06/20406.
Так, удерживать начисленную сумму НДФЛ из доходов
сотрудников работодатель должен при их фактической выплате (п.
4 ст. 226 НК РФ). При этом согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой
фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за
который работнику зарплата начислена. Получается, что исчислить НДФЛ из дохода
сотрудника следует по итогам месяца лишь при окончательном расчете по
заработной плате.
Кроме того, в своем письме Минфин уточнили, как быть
работодателям, которые деньги по итогам месяца выплачивают уже в следующем
месяце, например, 5-го числа. В данном случае исчислить налог с месячной
зарплаты нужно в последний день расчетного месяца.
Можно ли зарегистрировать организацию по заграничному
паспорту? Ответ на этот вопрос ФНС России дала в письме от
11.09.2014 № СА-4-14/18377.
Основной документ, удостоверяющий личность гражданина РФ на
территории нашей России – это паспорт гражданина РФ. Он введен в действие указом
Президента РФ от 13.03.97 № 232.
А у заграничного паспорта несколько иное назначение. Он
удостоверяет личность гражданина РФ при выезде за пределы России, пребывании за
пределами нашей страны, а также въезде в РФ.
Поэтому в заявлении о государственной регистрации юридического
лица (форма
№ Р11001, утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@) следует указывать
данные внутреннего российского паспорта. На это указала ФНС России в письме от
11.09.2014 № СА-4-14/18377.
Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре прописано, что работа сотрудника носит разъездной характер, то суммы возмещения ему расходов за такую работу, не облагаются страховыми взносами. Но при этом должно выполняться два условия.
Первое – расходы документально подтверждены (например, билетами на проезд, гостиничными счетами и т.д.).
Второе – размеры порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, оговорены в вышеуказанных документах.
При отсутствии подтверждающих расходы документов суммы выплат в пользу работников за разъездной характер работы облагаются страховыми взносами на общих основаниях.
К такому выводу Минфин России пришел в письме от 30.09.2014 № 17-4/В-462.
Напомним, перечень выплат, полагающихся сотрудникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, приведен в статье 168.1 ТК РФ. К таким выплатам, в частности, относятся суммы возмещения расходов:
по проезду;
по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
С 2015 годв в Трудовом кодексе появилась новая глава 50.1, посвященная
особенностям регулирования труда работников - иностранных граждан и лиц без гражданства
(Федеральный закон от 01.12.2014
№ 409-ФЗ).
Согласно этой главе при трудоустройстве иностранец должен
предъявить договор (полис) добровольного медицинского страхования, действующий
на территории России. Не представлять такой договор (полис) иностранец может,
если, например, работодатель заключит с медицинской организацией договор о
предоставлении работнику платных медицинских услуг.
Если листок нетрудоспособности частично заполнен вручную, а частично
– на компьютере, то это не является нарушением. И поэтому работодателю,
представившему такой больничный лист в органы соцстраха, не может быть отказано
в возмещении выплаченных социальных пособий. Такой вывод содержится в письме
ФСС России от 23.10.2014 № 17-03-09/06-384П.
Как пояснили специалисты соцстраха, Порядок выдачи листков нетрудоспособности
(утв. приказом
Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н) не устанавливает требований
по единообразному заполнению листка нетрудоспособности тем или иным способом.
Он лишь предусматривает, что записи в листке нетрудоспособности должны
выполняться на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного
цвета либо с применением печатающих устройств.
По общему правилу доход в виде оплаты труда считается
полученным в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому если премия
начислена вместе с окладом, то НДФЛ обычно перечисляется одновременно при
выплате зарплаты за истекший месяц. Или же не позднее следующего дня, если
заработок выдается из наличной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Однако Минфин России в своем письме от 27.03.2015 №
03-04-07/17028 разъяснили, что НДФЛ с любых премий следует перечислять строго в
момент их выплаты. То есть в день выдачи средств или перечисления их на счет
сотрудника. А налоговики разослали разъяснение финансистов во все налоговые
инспекции страны (письмо ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5756).
Соответственно, теперь на него будут ориентироваться все налоговики на местах.
И за перечисление НДФЛ с премий с нарушением сроков, возможно, будут штрафовать
по статье 123 НК РФ на 20% от неуплаченной в срок суммы.
Налоговики в письме от 16.02.2015 № ЕД-4-2/2294@ напомнил,
какой грозит штраф, если организация или предприниматель умышленно не платят
налоги в установленные сроки.
Так, если контролерами будут выявлены факты умышленной
неуплаты или неполной уплаты сумм налога, организации или предпринимателю
грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).
Напомним, в общем случае штраф за неуплату налога в два раза
меньше – 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (ст. 122 НК РФ).
Организации и коммерсанты, которые изъявили желание перейти
на уплату ЕНВД, должны подать в инспекцию соответствующее
заявление. Срок для этого – пять дней со дня начала применения «вмененки»
(п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Если заявление в установленный срок не будет подано, то с
доходов, полученных от ведения деятельности, придется платить общережимные
налоги. Об этом специалисты финансового ведомства напомнили в письме
от 22.09.2014 № 03-11-06/3/47310.
Подробнее о том, кто имеет право применять систему
налогообложения в виде ЕНВД и как перейти на этот спецрежим, читайте на нашем
сайте.
