В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 418-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ, Минфином изложены рекомендации по использованию бюджетных инвестиций, предназначенных на строительство объектов государственной (муниципальной) собственности. Также изложены рекомендации по получению документов (разрешений), по оформлению права и закреплению объекта недвижимого имущества за государственным (муниципальным) учреждением.
Суммы компенсации расходов по оплате энергоресурсов, полученные эксплуатирующей организацией от других собственников здания, учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли. При этом расходы эксплуатирующей организации по оплате энергоресурсов при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ также учитываются для целей налогообложения.
Если арендованные помещения, находящиеся в одном здании и имеющие торговые залы, отнесены инвентаризационными и правоустанавливающими документами к одному торговому объекту (магазину или павильону), то для решения вопроса о переводе деятельности на ЕНВД учитывается общая площадь торговых залов всех полученных арендованных помещений. Если общая площадь этого торгового объекта свыше 150 кв.м, то деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием такого объекта розничной торговли, на ЕНВД не переводится и должна облагаться налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.
Операции по реализации на экспорт товаров, в том числе продукции военного назначения, в государства - члены Организации Договора о коллективной безопасности, являющиеся государствами - членами ЕАЭС, облагаются НДС по нулевой ставке.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300000 руб., а также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300000 руб.
Если коллективными, трудовыми договорами или локальными нормативными актами организации, в которой начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенной к расположенным в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предусмотрена компенсация стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, то расходы на указанные выплаты могут быть включены в состав расходов для расчета налога на прибыль.
Так как при заключении договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель не оказывает от своего имени услуги по перевозке пассажиров и грузов, то данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может облагаться в рамках ЕНВД.
Если налогоплательщик будет производить путем механической и гидравлической обработки из песчано-гравийной смеси фракционный обогащенный песок с использованием специального обогатительного оборудования (грохот, промывочная система, спиральный классификатор), то продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, и продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.), не признается полезным ископаемым и, следовательно, не облагается НДПИ.
При переходе организации с УСН с объектом "доходы" на общий режим налогообложения расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные в период применения УСН и оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, организация вправе отнести к расходам при исчислении налога на прибыль.
Минфин России разъяснил порядок применения отдельных положений статьи 342_2 НК РФ. В частности, дано определение залежи и части залежи для правильного применения коэффициента Кд: залежью является объект учета запасов, расположенный на участке недр, а часть залежи таким объектом признаваться не может.
Также даны разъяснения по вопросу определения периода, в котором запасы конкретной залежи углеводородного сырья впервые поставлены на государственный баланс либо впервые превысили 1% выработанности. Коэффициент Кд применяется с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс. С 1 января 2015 года датой постановки запасов нефти на государственный баланс запасов полезных ископаемых признается дата утверждения федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых.
При этом уточнен момент начала исчисления периода, до окончания которого коэффициент Кд к ставке НДПИ применяется в размерах, установленных пунктом 1 статьи 342_2 НК РФ:
с 1 января 2014 года для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2013 года составляет более 1%;
с 1 января 2015 года для залежей углеводородного сырья, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 342_2 Кодекса, степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года составляет более 3%;
с 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья впервые превысила 1%, в иных случаях.
