Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей расчета налога на прибыль в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя, либо в случае ликвидации организации.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Если определить период совершения ошибок невозможно, то перерасчет производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения).
Доходы иностранной организации от выполнения работ по договору подряда от выполнения работ по разработке конструкций и визуализации объекта от источников в РФ, местом выполнения и реализации которых является территория Республики Сербия, не облагаются налогом на прибыль организаций на территории РФ.
При реализации иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, сырья, вывозимого с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан для переработки, нулевая ставка НДС не применяется.
Если российский банк, уступивший иностранной организации право требования по кредиту, выданному им физлицу, выполняет только функции платежного агента по перечислению средств, принятых от указанного лица, а также иные аналогичные функции, связанные с обслуживанием этого кредита и обеспечением своевременного осуществления платежей физлицами-заемщиками, то такой банк не является источником выплачиваемого дохода и, следовательно, не может быть признан налоговым агентом в отношении доходов данной иностранной организации от источников в РФ.
Если коллегия адвокатов, являющаяся представителем адвоката по расчетам с третьими лицами, перечисляет иностранному лицу денежные средства в оплату приобретаемых у него адвокатом юридических услуг, то исчислять и удерживать НДС не нужно.
Российская организация, применяющая УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) НДС не уплачивает. Поэтому при осуществлении услуг по международной перевозке, оказываемых указанной российской организацией, нулевая ставка НДС не применяется.
При реализации российской организацией, получившей статус уполномоченного экономического оператора, товаров, выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления до подачи таможенной декларации, при заполнении графы 11 "Номер таможенной декларации" может указываться номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. Для целей исчисления и уплаты страховых взносов указанная категория плательщиков страховых взносов приравнена к индивидуальным предпринимателям.
При непредставлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-2) главами КФХ за себя и членов КФХ в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ, орган контроля вправе провести выездную проверку за период его деятельности после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности лица в качестве главы КФХ, так как утрата физическим лицом статуса главы КФХ не является основанием прекращения обязанности по уплате страховых взносов.
По результатам проведенной выездной проверки физического лица, утратившего статус главы КФХ, орган контроля за уплатой страховых взносов доначисляет страховые взносы, выносит решение о привлечении его к ответственности и направляет требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также осуществляет процедуру их взыскания в судебном порядке.
Если плательщик отказался допустить должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов для проведения выездной проверки, то руководитель группы, проводящий выездную проверку, составляет акт, на основании которого орган контроля за уплатой страховых взносов по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму страховых взносов, подлежащую уплате. Например, за основу можно взять последний представленный плательщиком РСВ-2 и рассчитать фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за главу КФХ и членов КФХ, исходя из данных такого РСВ-2. Пени на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов начисляются начиная с 16-го дня с даты государственной регистрации прекращения указанными категориями плательщиков предпринимательской деятельности включительно.
Лицо, оформляющее товарную накладную ТОРГ-12 (в том числе в электронном виде), самостоятельно определяет обязательность заполнения поля "Грузоотправитель и его адрес" исходя из фактических обстоятельств отдельно взятого факта хозяйственной жизни этого лица. Поэтому в формате товарной накладной ТОРГ-12, утвержденном приказом ФНС России от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@, поле "Грузоотправитель и его адрес" установлено как необязательное к заполнению.
При налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по беспоставочным фьючерсам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу на прибыль организаций указанной иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой), уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии.
При этом при исчислении налога следует учитывать положения соглашений об избежании двойного налогообложения, рассматриваемые доходы для целей применения которых могут квалифицироваться как "другие доходы".
Физлицо может уплатить госпошлину через банковские терминалы. А вот взимание с налогоплательщиков-физлиц комиссионного сбора от уплачиваемой суммы госпошлины за услуги по приему денежных средств в уплату государственной пошлины является неправомерным.
Если матпомощь была выплачена налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти, то такие суммы матпомощи НДФЛ не облагаются.
Если матпомощь была выделена за счет бюджетных средств не в соответствии с утвержденными программами, то такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
