Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС будет проиндексирована с 1 января 2015 года в 1,073 раза и составит 670000 рублей.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР будет проиндексирована с 1 января 2015 года в 1,7 раз и составит 711000 рублей.
Расходы в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на ее утилизацию могут быть учтены для расчета налога на прибыль, если на налогоплательщике в соответствии с законодательством лежит обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов. Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.
Служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом служебная квартира, используемая для проживания работников, направленных в командировку, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам, и тогда расходы на ее содержание могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций с учетом положений статьи 275_1 НК РФ.
Если расходы осуществлены в целях предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода, а также обоснованны, документально подтверждены и оплачены, то независимо от факта получения дохода в налоговом периоде налогоплательщик вправе учесть указанные расходы при определении налоговой базы по УСН.
Налогоплательщик на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик также применял УСН с объектом "доходы минус расходы". Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение десяти лет.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится пункт назначения (отправления) пассажиров в рамках указанных договоров, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель может применять специальные налоговые режимы - УСН, ПСН и ЕНВД. Но льготы для инвалидов II группы с детства главами 26_2, 26_3 и 26_5 НК РФ не предусмотрены.
Если ИП - инвалид II группы с детства применяет общий режим налогообложения, то он может получить налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Данная льгота распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.
Налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
Суммы, поступающие в погашение дебиторской задолженности покупателей, переданной выделенной организации по разделительному балансу, проценты на эту сумму, услуги юриста согласно договору, госпошлина при взыскании их через суд учитываются в составе доходов при применении упрощенной системы налогообложения в момент поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации.
Если организации-цессионарию была возвращена сумма займа, то эта организация не учитывает при определении налоговой базы по УСН стоимость имущества, полученного в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования. Для налогообложения будет учитываться стоимость имущества, приходящаяся на уплату процентов за пользование займом, пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа и процентов за пользование займом, судебных расходов по уплате госпошлины и задолженности по договору подряда.
Если имущество, полученное в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, будет продано, то его стоимость учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по УСН в общем порядке.
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных статьей 284_1 НК РФ, в частности: в штате организации непрерывно в течение года числятся не менее 15 работников и численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50%.
Для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников, рассчитываемой на основании приказа Росстата от 28.10.2013 N 428.
Налоговый орган может взыскать налоги, пени и штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, за счет денежных средств на расчетных (текущих) и иных счетах в банках, открытых на основании договора банковского счета. Налоги, пени и штрафы не могут быть взысканы за счет денежных средств, находящихся на залоговом счете.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
