Если ИП находится на УСН (доходы) и при этом совмещает ЕНВД в части осуществления розничной торговли, в частности, по договору комиссии от имени комиссионера, т.е. от имени ИП в розницу по ЕНВД, так каким налогом нужно облагать полученное комиссионное вознаграждение от комитента - по УСН 6% или ЕНВД? Минфин считает, что если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, в том числе по договорам комиссии, то он может быть признан налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), в том числе через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв.м.
НДС по строительно-монтажным работам, выполняемым при проведении реконструкции объекта недвижимости, используемого для осуществления операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых НДС, в том числе по нулевой ставке, так и освобождаемых от налогообложения этим налогом, не восстанавливается.
Доходы в виде благотворительной помощи, полученной от организации, зарегистрированной в качестве благотворительной, не облагаются НДФЛ независимо от количества выплат такой помощи.
В общем случае согласно НК РФ штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Штрафы за несоблюдение условий договора поставки, заключенного с покупателями - резидентами Республики Казахстан, не поименованы в статьях Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96, определяющих порядок налогообложения того или иного дохода. Следовательно, доходы резидентов Республики Казахстан в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки подлежат налогообложению в Республике Казахстан. Поэтому выплата неустойки контрагенту не приводит к налогооблагаемому доходу.
При переезде работника на работу в другую местность не облагаются НДФЛ суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства в пределах размеров, установленных дополнительным соглашением к трудовому договору, при наличии соответствующих подтверждающих документов.
Суммы выплаченных подъемных работникам, связанных с их переездом на работу в другую местность, для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
При ликвидации организации и применения мер, предусмотренных статьями 75, 76 НК РФ, сроки уплаты НДС, установленные статьей 173 НК РФ, не изменяются. При этом очередность исполнения обязанностей по уплате налога определяется гражданским законодательством РФ.
Для целей уплаты НДФЛ в Российской Федерации значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является ли физлицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет. При этом гражданство физического лица значения не имеет. Доходы налоговых резидентов облагаются по ставке 13%, а нерезидентов - по ставке 30%.
Доходы российских граждан от продажи квартиры в Российской Федерации, но при этом проживающих на территории РФ менее 183 дней в году, то есть не являющихся налоговыми резидентами, облагаются по ставке 30% без применения налоговых вычетов, а доходы граждан Греческой Республики от продажи принадлежащей им квартиры в РФ, проживающих на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году и на этом основании признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, будут облагаться по ставке 13% с применением соответствующих налоговых вычетов.
Таким образом, налогообложение граждан Греческой Республики, так же как и российских граждан, зависит от времени их пребывания в Российской Федерации.
Суммы частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченных банком клиенту, облагаются НДФЛ в общем порядке.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с него, то организация - налоговый агент при выплате физлицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода и, следовательно, физлицо - получатель дохода должен самостоятельно исчислить, декларировать и уплатить налог с указанных доходов.
Доходы в виде дивидендов, полученных от российской организации гражданином Республики Беларусь, облагаются НДФЛ в зависимости от налогового статуса данного лица: если гражданин Республики Беларусь не является налоговым резидентом РФ на даты выплаты дивидендов, то эти дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 15%, а если он является налоговым резидентом РФ - то по ставке 9%.
При этом если заявление на получение патента представлено по старой форме или в произвольной форме, но содержит необходимые сведения для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговые органы до вступления в силу утвержденной формы указанного заявления обязаны выдать патент на право применения патентной системы налогообложения в установленном порядке.
В графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм НДС, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в том числе при ввозе товаров в Российскую Федерацию.
В графе 11 книги продаж указываются номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в частности, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); при исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1-3 статьи 161 НК РФ налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ; при получении средств, увеличивающих налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 162 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
