Если при распределении имущества ликвидируемого реорганизованного общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал данного общества, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли. При этом вклад в уставный капитал реорганизованного общества в данном случае формируется исходя из приобретенной доли как в присоединяемом, так и в присоединяющемся обществе.
Расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты, в том числе и при заключении с работниками срочных трудовых договоров, учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
Организация-турагентство может осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи клиентам бланка строгой отчетности "Туристическая путевка" и выполнения иных требований, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным банками для осуществления деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Налоговыми агентами в отношении доходов налогоплательщиков по операциям с ценными бумагами и выплат по ценным бумагам (купоны, дивиденды) признаются брокеры, осуществляющие операции с ценными бумагами на основании договоров с налогоплательщиками.
Если Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляет брокерскую и депозитарную деятельность, в рамках которой планирует заключение договоров с клиентским брокером, то налоговым агентом будет являться клиентский брокер. То, что в дальнейшем денежные средства клиентским брокером передаются на основании договора брокеру и учитываются у последнего отдельно по каждому клиенту, не имеет значения для признания клиентского брокера налоговым агентом.
Вознаграждение физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме, может облагаться НДФЛ как в России, так и в Социалистической Республике Вьетнам. Если буровая платформа не образует постоянное представительство, то указанные доходы физлиц облагаются НДФЛ только в Российской Федерации.
При выплате дохода иностранной организации от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, являющаяся налоговым агентом, должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет Российской Федерации, а также представить в налоговый орган отчетность.
В случае, если в качестве продавца недвижимого имущества, находящегося на территории России, выступает иностранная компания, не осуществляющая в РФ деятельность через постоянное представительство, то налог с таких доходов в России уплачивается иностранной компанией - продавцом недвижимого имущества на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения такого имущества.
Доход российской организации, полученный от источников в Украине в виде процентов, может облагаться налогом в Украине в размере, не превышающем 10 процентов от валовой суммы полученного дохода в виде процентов. Уплаченный налог можно зачесть при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Для этого российская организация должна:
- отразить доходы (проценты), полученные ею от иностранных организаций, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых эти доходы (проценты) получены;
Суммы денежных средств, полученные налогоплательщиком по предварительному договору купли-продажи в качестве задатка, включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от факта незаключения основного договора купли-продажи в дальнейшем, и облагаются НДФЛ.
Проектные услуги, оказываемые российской организации непосредственно иностранной организацией, имеющей представительство в РФ, не участвующее в оказании этих услуг, облагаются НДС в Российской Федерации. В данном случае российская организация, приобретающая у иностранной организации проектные услуги, является налоговым агентом, а налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом НДС.
Если в договоре подряда с иностранной организацией, оказывающей проектные услуги на территории РФ, не указана сумма НДС, то российская организация самостоятельно увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог за счет собственных средств. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджетную систему Российской Федерации, подлежит вычету.
Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ и (или) получающих доходы от источников в РФ, регулируется нормами статей 306-312 НК РФ и положениями межправительственных соглашений (договоров) об избежании двойного налогообложения. При этом налог на прибыль организаций будет уплачиваться иностранной организацией самостоятельно, если ее деятельность по договору подряда приведет к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
