Федеральный закон от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ направлен на деофшоризацию российской экономики и предусматривает создание механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций в целях получения необоснованной налоговой выгоды, а также совершенствование норм законодательства о налогах и сборах в части налогообложения контролируемых иностранных компаний.
Закон устанавливает порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций. Раздел II НК РФ будет дополнен главой 3_4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица". Определены условия отнесения иностранной организации к контролируемой иностранной компании, критерии признания физических лиц и организаций контролирующими лицами, порядок налогообложения и основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании; ответственность за неуплату (неполную уплату) контролирующим лицом сумм налога с прибыли контролируемой иностранной компании (размер штрафа может составить 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 100000 рублей).
Также в статье 11 НК РФ закреплены понятия: иностранных структур без образования юридического лица; иностранных финансовых посредников и публичных компаний. Соответственно, вводится обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об участии в иностранных организациях (с учетом установленных особенностей), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролируемыми лицами.
В главу 16 НК РФ введены новые составы налоговых правонарушений - Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании и Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях.
Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций у участников договора доверительного управления имуществом формируются по правилам статьи 276 НК РФ, а в статье 332 НК РФ изложен порядок ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом.
Услуги по прикреплению лиц для подготовки диссертации на соискание ученой степени кандидата наук без освоения программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре облагаются НДС в общем порядке.
Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и организует новый объект оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в одном и том же муниципальном образовании, то исчисление налога производится в соответствии с положениями пункта 9 статьи 346_29 НК РФ.
Если ИП открывает новый объект по указанному виду деятельности в другом муниципальном образовании, где он не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то он должен встать на налоговый учет в этом муниципальном образовании.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
