Решение МИФНС признано недействительным, поскольку представленная в инспекцию справка формы 2-НДФЛ содержала все необходимые сведения, следовательно, налоговый агент исполнил обязанности, регламентированные п.5 ст.226 и п.2 ст.230 НК РФ
Открытое акционерное общество обратилось в суд с заявлением к МИФНС о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ. Решением суда заявленные требования удовлетворены. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения. Суды удовлетворили заявленные требования, исходя из отсутствия законных оснований для привлечения общества к налоговой ответственности.
Пункт 2 ст.230 НК РФ возлагает на налогового агента обязанность по предоставлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.п.1, 2 приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов, а также сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год".
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ.
Судами установлено, что на основании анализа представленных обществом справок инспекцией установлено непредставление налоговым агентом сведений о доходах по форме 2-НДФЛ. Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам, установленным ст.71 АПК РФ, установив, что представленная в инспекцию справка формы 2-НДФЛ содержала все необходимые сведения, суды сделали правильные выводы о том, что налоговый агент исполнил обязанности, регламентированные п.5 ст.226 и п.2 ст.230 НК РФ, в связи с чем правомерно удовлетворили требование общества и признали оспариваемое решение инспекции недействительным.
Суд отказал в удовлетворении заявления, поскольку деятельность по размещению для временного проживания и отдыха физических лиц, а также реализация товаров через магазин, расположенный на базе отдыха, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку площадь указанных помещений не превышает 500 кв.м
Арбитражный суд Приморского края отказал индивидуальному предпринимателю в удовлетворении требований о признании недействительным решения МИФНС. Постановлением арбитражный апелляционный суд решение суда первой инстанции по настоящему делу изменил, признав недействительным решение инспекции в части.
В силу пп.6, 12 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. В соответствии со ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы ЕНВД при осуществлении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию используется физический показатель - общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах). Для исчисления суммы ЕНВД при осуществлении деятельности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, используется физический показатель - площадь торгового места (в квадратных метрах).
Налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц и связанной с розничной торговлей, является предприниматель, непосредственно осуществляющий деятельность по предоставлению помещений для проживания физических лиц и ведущий розничную торговлю.
Из представленных в материалы дела документов следует, что на базе отдыха, которой владеет предприниматель, имеется 30 стандартных домиков, собранных из сэндвич панелей, площадь одного домика составляет 11,2 кв.м, а площадь 30 домиков составляет 336 кв.м. Домики предназначены для размещения и проживания физических лиц, прибывших на базу. Помимо домиков на базе отдыха имеются душевые кабины, туалеты. Также на территории базы расположен продуктовый магазин контейнерного типа площадью 18,36 кв.м.
С учетом данного обстоятельства суды пришли к правильному выводу о том, что деятельность по размещению для временного проживания и отдыха физических лиц, а также реализация товаров через магазин, расположенный на базе отдыха, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку площадь указанных помещений не превышает 500 кв.м (для размещения и проживания) и 150 кв.м (по розничной торговле через магазин).
Расчетная стоимость финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС), не признаваемых обращающимися на организованных торгах, определяется исходя из цены, определенной в соответствии с одним из установленных Банком России способов, или расчетной цены, определенной налогоплательщиком для отдельных видов форвардного или своп договора (контракта), или цены ФИСС, определенной оценщиком, или цены, определенной налогоплательщиком в соответствии с методикой, закрепленной в его учетной политике для целей налогообложения.
Также уточнены некоторые формулы расчета цены ФИСС и порядок определения отдельных показателей, участвующих в расчете.
Курс иностранной валюты к российскому рублю (другой иностранной валюте), используемый для определения расчетной цены ФИСС, принимает значение официального курса, установленного ЦБ РФ на дату совершения соответствующей операции.
Указание зарегистрировано в Минюсте РФ 30 октября 2014 года N 34533.
Чтобы рассчитать налог, налоговому агенту достаточно располагать обобщенной информацией в агрегированном виде. Указание в составе обобщенной информации государств, налоговыми резидентами которых являются лица, осуществляющие права по ценным бумагам, является достаточным основанием для применения льгот, предусмотренных международными договорами, заключенными Российской Федерацией с этими государствами в части удержания по пониженным ставкам, применение которых не требует дополнительных условий.
Если была предоставлена информация, предусмотренная пунктами 2-4 статьи 214_6 и пунктами 2-5 статьи 310_1 НК РФ, в установленном порядке, но информация о налоговом резидентстве организации и (или) физического лица, осуществляющих (в чьих интересах осуществляются) права по ценным бумагам, отсутствовала, то к доходам в виде дивидендов применяется ставка в размере 15%. Эта же ставка применяется и в случае отсутствия международного соглашения, заключенного Российской Федерацией с государством - резидентом лиц, осуществляющих права по ценным бумагам.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
