При разработке участка недр, содержащего несколько залежей углеводородного сырья, в отношении которых применяются различные значения коэффициентов к ставке НДПИ, учет добытого полезного ископаемого следует вести раздельно по каждой залежи углеводородного сырья и в отношении полезного ископаемого, добытого из конкретной залежи углеводородного сырья, применять норматив потерь, установленный приказом Минэнерго России для месторождения в целом.
Законопроектом, внесенным распоряжением Правительства РФ от 17 сентября 2014 года N 1841-р, предусматривается ежегодная индексация действующих в настоящее время ставок водного налога по всем видам водопользования начиная с 2015 года на коэффициент, учитывающий поэтапное (за 11 лет) приведение налоговой нагрузки к уровню 2004 года и предусматривающий ежегодную индексацию ставок водного налога на 15 процентов.
То есть в 2015 году действующие в настоящее время ставки водного налога будут применяться с повышающим коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021-2025 годах - соответственно 2,66, 3,06, 3,52, 4,05, 4,65. Предусмотренная законопроектом индексация ставок водного налога не окажет существенного влияния на величину налоговой нагрузки в несырьевых отраслях экономики, а также на размер тарифов на коммунальные услуги и электроэнергию.
Уплаченный индивидуальным предпринимателем страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию в размере 1% от суммы его дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, относится к фиксированному размеру страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и уменьшает сумму налога (авансового платежа) по УСН в полном объеме.
Если организация осуществляет аптечную розничную торговлю, то эта деятельность может быть переведена на ЕНВД при одновременном выполнении нескольких условий: выполняется ограничение по площади торгового помещения (например, торговый зал не превышает 150 квадратных метров); торговля товарами (как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт) осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Но если аптечная торговля осуществляется по договорам поставки, то такая деятельность не может облагаться ЕНВД независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной).
В 2014 году с учетом установленного коэффициента-дефлятора в размере 1,067 максимально возможный к получению доход налогоплательщика за отчетный (налоговый) период в целях применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения составляет 64,02 млн.руб. (60 млн.руб. х 1,067).
Индивидуальный предприниматель на УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, в 2014 году имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде. При этом суммы взносов, исчисленные за 2013 год, но уплаченные в феврале 2014 года, могут быть учтены при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2014 году.
Если индивидуальный предприниматель прекратил осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента, величина уплачиваемого налога подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
Если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента.
При расчете налога по УСН не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения произведенных ими затрат за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Поэтому не являются объектом налогообложения по УСН суммы возмещения расходов по коммунальным услугам, выставленные Арендатору-Принципалу в рамках агентского договора, если соответствующее условие включено в договор. При совершении сделки с третьими лицами у агента на УСН в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.
Госпошлина при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления об исключении имущества из описи и снятии ареста подлежит уплате в размере, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 333_19 НК РФ, т.е. для физлиц - 200 рублей, а для организаций - 4000 рублей.
Так как из Налогового кодекса РФ исключены положения, которыми предусматривалась обязанность представлять в налоговые органы информацию об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), о возникновении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, о реорганизации или ликвидации организации, приказом признаны утратившими силу формы, форматы и порядки заполнения соответствующих сообщений.
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 18 ноября 2014 года N 34752.
Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 368-ФЗ внесены изменения в статьи 226 и 227_1 части второй Налогового кодекса РФ, которые предусматривают распространение порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в виде авансового платежа на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на основании патента. Также законом вводится индексация фиксированного авансового платежа на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда.
Согласно пункту 2 статьи 388 Налогового кодекса РФ в действующей редакции не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Теперь слова "безвозмездного срочного пользования" заменяются словами "безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования". При этом замена ранее выданных документов или изменений в документы, содержащие слова "безвозмездного срочного пользования", не предусматривается.
Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях создания условий, исключающих потери бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, связанных с отменой к 2025 году всех тарифных и нетарифных ограничений, существующих во взаимной торговле товарами между государствами - членами ЕАЭС.
Для реализации указанных целей Законом вводится комплекс мер ("налоговый маневр"), включающий в себя поэтапное, в течение трех лет, существенное снижение вывозных таможенных пошлин на нефть сырую в 1,9 раза и товары, выработанные из нефти, в 1,7-3 раза, с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть в 1,7 раза и газовый конденсат в 6,5 раза. В целях сдерживания роста цен на нефтепродукты на внутреннем рынке предусмотрено поэтапное снижение в 2015-2017 годах ставок акцизов на нефтепродукты.
Также Законом расширен перечень подакцизных товаров, в который включены бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, и установлены ставки акцизов на данные товары. На 2015 год ставки акцизов на алкоголь сохранены на уровне 2014 года. В 2016 году на отдельные виды алкоголя, а в 2017 на всю алкогольную продукцию ставки акциза будут проиндексированы. Ставки акцизов на табачную продукцию в 2015-2017 годы также будут индексироваться.
Законом будут увеличены с 9% до 13% ставки НДФЛ - резидентов Российской Федерации и налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.
Законом предусмотрена ежегодная 15-процентная индексация ставок водного налога до 2026 года.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
