Суд отказал в удовлетворении заявления, поскольку деятельность по размещению для временного проживания и отдыха физических лиц, а также реализация товаров через магазин, расположенный на базе отдыха, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку площадь указанных помещений не превышает 500 кв.м
Арбитражный суд Приморского края отказал индивидуальному предпринимателю в удовлетворении требований о признании недействительным решения МИФНС. Постановлением арбитражный апелляционный суд решение суда первой инстанции по настоящему делу изменил, признав недействительным решение инспекции в части.
В силу пп.6, 12 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. В соответствии со ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы ЕНВД при осуществлении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию используется физический показатель - общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах). Для исчисления суммы ЕНВД при осуществлении деятельности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, используется физический показатель - площадь торгового места (в квадратных метрах).
Налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц и связанной с розничной торговлей, является предприниматель, непосредственно осуществляющий деятельность по предоставлению помещений для проживания физических лиц и ведущий розничную торговлю.
Из представленных в материалы дела документов следует, что на базе отдыха, которой владеет предприниматель, имеется 30 стандартных домиков, собранных из сэндвич панелей, площадь одного домика составляет 11,2 кв.м, а площадь 30 домиков составляет 336 кв.м. Домики предназначены для размещения и проживания физических лиц, прибывших на базу. Помимо домиков на базе отдыха имеются душевые кабины, туалеты. Также на территории базы расположен продуктовый магазин контейнерного типа площадью 18,36 кв.м.
С учетом данного обстоятельства суды пришли к правильному выводу о том, что деятельность по размещению для временного проживания и отдыха физических лиц, а также реализация товаров через магазин, расположенный на базе отдыха, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку площадь указанных помещений не превышает 500 кв.м (для размещения и проживания) и 150 кв.м (по розничной торговле через магазин).
Платежное поручение с отметкой банка плательщика на бумажном носителе с указанием даты исполнения, проставлением штампа банка и подписи уполномоченного лица банка, является доказательством факта уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий.
Для признания морского месторождения углеводородного сырья новым месторождением необходимо, чтобы дата утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых, в котором впервые отражается превышение степени выработанности хотя бы одного из видов углеводородного сырья в 1 процент, приходилась на период с 1 января 2016 года. При этом данные о накопленной добыче углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья за 2015 год будут учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых на 1 января 2016 года.
Обязанность пересчитать суммы налога на прибыль организаций, исчисленные по деятельности налогоплательщика на этом месторождении, и суммы НДПИ, исчисленные при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, возникает в случае превышения впервые степени выработанности запасов хотя бы одного из видов углеводородного сырья (за исключением попутного газа), добываемых на месторождении углеводородного сырья, 1 процента по данным утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2015 года, при условии, что налогоплательщик самостоятельно принял решение об отнесении указанного месторождения углеводородного сырья к новому морскому месторождению углеводородного сырья.
Поскольку прокат игровых программ и прокат аудиовизуального оборудования предусмотрены соответственно кодами 019434 и 019435 ОКУН, то организации или индивидуальные предприниматели, предоставляющие данные услуги физлицам, могут применять ЕНВД.
Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, не обязан вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации, не облагается налогом на имущество организаций. Для применения этого правила должны одновременно выполняться условия, связанные с правовым статусом организации, прохождением военной и (или) приравненной к ней службы, а также целевым использованием имущества для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. Если в отношении ФКУ выполняются вышеназванные условия, то движимое и недвижимое имущество данного казенного учреждения не облагается налогом на имущество организаций.
Так как местом реализации строительных работ, выполняемых российскими организациями на территории иностранного государства, в том числе на территориях Республики Абхазия, Республики Южная Осетия, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, территория Российской Федерации не признается независимо от того, кому (российским или иностранным лицам) принадлежит право собственности на объекты недвижимого имущества, то, соответственно, такие работы НДС в России не облагаются.
Если российская организация является исполнителем как строительных работ, так и проектных услуг, и выполнение проектных услуг носит вспомогательный характер по отношению к строительным работам, то место реализации таких вспомогательных проектных услуг определяется по месту реализации основных строительных работ и их налогообложение НДС осуществляется в порядке, предусмотренном для этих основных работ.
Если российская организация является исполнителем проектных услуг, оказываемых в качестве основных, то место реализации таких услуг определяется по месту осуществления деятельности покупателя услуг, которым признается территория Российской Федерации, и, следовательно, такие услуги облагаются НДС в РФ в общем порядке.
Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не могут применять УСН. Но данное ограничение не распространяется на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Поэтому хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются несколько потребительских обществ и их союзов, а также хозяйственные общества, учредителями которых наряду с потребительскими обществами и их союзами являются также физические лица, при соблюдении всех других условий, вправе применятьУСН.
Так как передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, не облагается НДС, независимо от величины расходов на приобретение (создание) этих каталогов и брошюр, то налогоплательщик не может принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов.
Блокноты, ручки с логотипом компании, стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, облагается НДС в общем порядке.
ПСН применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем с конкретными арендаторами. Полученный патент действует только в отношении передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество сдаваемых в аренду объектов, в отношении которых данный налогоплательщик применяет ПСН, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте. Для применения ПСН в отношении новых объектов ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения.
Если в течение срока действия патента у индивидуального предпринимателя уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, в отношении которых данный налогоплательщик применяет ПСН, то перерасчет стоимости патента не производится.
Если ИП совмещал ПСН с УСН, а потом утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, а с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, должен уплатить налог по УСН. При этом с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, ИП вправе в отношении деятельности по сдаче недвижимости в аренду, в отношении которой применялась ПСН, применять УСН, с которой она совмещалась.
Получить вычет сумм акциза, начисленных при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании такого спирта для производства неспиртосодержащей продукции можно только в части объемов закупленного денатурированного этилового спирта, использованных в производстве. Сумма акциза, приходящаяся на объем потерь приобретенного денатурированного этилового спирта, вычетам не подлежит.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
