Российская организация - брокер, в результате деятельности которой выплачиваются доходы клиенту - иностранной организации или контрагенту по сделке - иностранной организации, обязана удержать налог в случае, если налоговым агентом источника дохода не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога по ставке, применимой к конкретному иностранному юридическому лицу (с учетом действующих международных Соглашений об избежании двойного налогообложения).
Пониженная процентная ставка налога с дивидендов, взимаемых в государстве источника дохода на дату выплаты дивидендов, применяется с учетом норм Соглашений касательно доли участия и объема участия, установленных статьей "Дивиденды" конкретного международного договора об избежании двойного налогообложения. Если отсутствует Соглашение об избежании двойного налогообложения, то дивиденды, выплачиваемые российской организацией иностранной организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов.
Если организация является участником регионального инвестиционного проекта и применяет ставку налога на прибыль организаций для уплаты налога в бюджет субъекта в размере 13,5%, то определять налоговую базу по инвестиционной деятельности в рамках инвестиционного проекта отдельно от иной деятельности не требуется.
Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карточки заключает работник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем банковской карты и поэтому расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются как расходы на оплату товаров для личного потребления работников.
Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт не учитывается при налогообложении, поскольку это вознаграждение должно взиматься эмитентом со своих клиентов, т.е. с работников организации.
Вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих расходов организации на оплату услуг банков.
При использовании организацией метода начисления расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникли исходя из условий сделок. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. С момента прекращения долгового обязательства вследствие расторжения договора как в судебном, так и во внесудебном порядке проценты в налоговом учете не начисляются.
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД может не применять контрольно-кассовую технику только при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
