Тексты этих и других документов можно получить
на Информационно-правовом сервере 'Кодекс' (www.kodeks.ru) ЕНВД: оказание транспортных услуг
2014-11-07 01:00
Услуги по перевозке грузов, оказываемые с использованием не более 20 единиц автотранспортных средств, часть из которых арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем (или без экипажа), заключенным с физлицами и (или) индивидуальными предпринимателями, могут быть переведены на ЕНВД, при условии соблюдения положений главы 26_3 НК РФ и главы 40 ГК РФ.
Авансовый платеж (налог) по УСН уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком. В понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300000 руб. Поэтому сумма налога по УСН может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. Данное правило не распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
ИП - плательщики ЕНВД не обязаны вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением. Для указанных целей налогоплательщик ЕНВД вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
Для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.
При этом плательщики, применяющие ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов), выполнением работ, оказанием услуг.
Если субсидии из областного и других бюджетов были выделены на возмещение недополученных доходов при оптовых закупках по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, то есть в рамках оптовой торговли, то сумма полученных субсидий признается доходом в целях применения общего режима налогообложения и облагается налогом на прибыль в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Предпринимательская деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли может быть переведена на ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Если организация совмещает применение УСН и ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то полученное комиссионное вознаграждение по данным договорам не учитывается при исчислении налога по УСН.
При использовании нескольких специальных налоговых режимов должен производиться раздельный учет не только по суммам доходов от соответствующей деятельности, но и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. При этом сумма налога по ПСН не может уменьшаться на сумму страховых взносов.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении видов деятельности, переведенных на данные специальные налоговые режимы, при этом также применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники, то такой предприниматель вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
