Расходы работодателя, направленные на осуществление профсоюзным комитетом своей деятельности и исполнение своих обязанностей, предусмотренные коллективным договором и соответствующие критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, могут быть учтены в составе внереализационных расходов как другие обоснованные расходы.
Расходы на приобретение форменной одежды, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизационным имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов. Такие расходы считаются осуществленными по дате передачи форменной одежды в производство. В зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, такие суммы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе прямых или косвенных расходов соответственно.
Санаторий, числящийся на балансе организации, относится к объекту обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), а, следовательно, налоговая база по деятельности таких объектов должна определяться отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности организации.
Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, относятся к внереализационным доходам.
При расчете внереализационных доходов налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы штрафов, пеней или иных санкций согласно условиям договора.
Если договором не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов.
Датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Поэтому налогоплательщик в учетной политике должен отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии, согласно которым амортизационная премия будет применяться в отношении всех или отдельных объектов амортизационного имущества.
Если утилизационный сбор не может быть учтен в целях налогообложения прибыли, так как не является налоговым или таможенным платежом (сбором), то он подлежит учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, поскольку является обязательным платежом, уплачиваемым при ввозе или производстве колесных транспортных средств и шасси.
Датой начисления утилизационного сбора признается дата возникновения обязательств, связанных с уплатой сбора в бюджет. Соответственно, для целей налогообложения прибыли утилизационный сбор должен учитываться в составе прочих расходов того отчетного периода, в котором возникает соответствующая обязанность.
Правообладатель, получивший результаты капитальных вложений в форме объектов завершенного строительства до момента государственной регистрации права на них, является их правообладателем с возможностью владения, пользования и распоряжения объектами завершенного строительства, в том числе он может предоставить такое имущество за плату во временное пользование третьему лицу. Поэтому расходы по договору временного пользования имуществом в виде объекта капитального вложения, осуществляемые до момента государственной регистрации правообладателем права собственности на данный объект, учитываются для целей налогообложения прибыли в общем порядке.
Доходы от реализации имущественного права в виде права требования по договору долевого участия на покупку квартиры организация должна учитывать при определении налоговой базы по УСН.
Если расходы на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин непосредственно связаны со строительством объектов основных средств, то расходы на проведение таких работ для целей налогообложения прибыли организаций следует учитывать в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств и амортизировать в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
