Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay
  Все выпуски  

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера. Новости. Выпуск от 10.10.2007


КонсультантПлюс

Новые документы для бухгалтера. Новости

Выпуск от 10.10.2007


Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Новости КонсультантПлюс


Новости


1. Вместо молока работникам с вредными условиями труда можно выдавать денежную компенсацию

Федеральный закон от 01.10.2007 N 224-ФЗ "О внесении изменений в статью 222 Трудового кодекса Российской Федерации"


Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, работодатель обязан бесплатно выдавать молоко или другие равноценные пищевые продукты (ст. 222 ТК РФ). Теперь же поправки в данную статью Трудового кодекса РФ предусматривают, что вместо выдачи молока (равноценных пищевых продуктов) организация может выплачивать своим работникам денежную компенсацию в размере, эквивалентном их стоимости. Для этого необходимо, чтобы работники представили письменные заявления, а возможность выплаты компенсации была предусмотрена в коллективном или трудовом договоре.

Порядок осуществления компенсационной выплаты должен быть дополнительно установлен Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Закон вступает в силу с 14 октября 2007 года.

Организации, которые выплачивали такую компенсацию своим сотрудникам ранее, сталкивались со сложностями. Минфин России указывал, что замена молока денежной компенсацией действующим трудовым законодательством запрещена (Письмо от 21.02.2007 N 03-04-06-02/30). Поэтому выплачиваемые суммы, как указывало финансовое ведомство, не могли признаваться компенсационной выплатой и должны были облагаться ЕСН. С вступлением в силу изменения в ст. 222 ТК РФ данная проблема исчезнет, с суммы компенсации уплачивать ЕСН не требуется согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.


2. Сумма восстановленного НДС по основному средству, которое вновь ввезено в Россию и используется в операциях, облагаемых налогом, вычету не подлежит

Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270


Одним из случаев обязательного восстановления НДС является дальнейшее использование налогоплательщиком основного средства в операциях по производству или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается. Сумма восстановленного налога в такой ситуации не включается в стоимость основного средства, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно разъяснениям финансового ведомства эти правила применяются, если основное средство вывозится из России в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства или в рамках договора аренды (при условии, что местом реализации данных работ или услуг территория РФ не является). Если же после обратного ввоза в Россию основное средство вновь используется в операциях, облагаемых НДС, то восстановленные суммы налога к вычету не принимаются, поскольку они уже отнесены на расходы при расчете налога на прибыль.


3. При формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не учитывается

Письмо Минфина России от 18.07.2007 N 03-03-06/1/500


В соответствии со ст. 324.1 НК РФ организация, принявшая решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, должна составить специальный расчет (смету) и определить размер ежемесячных отчислений в резерв. Такие отчисления рассчитываются исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая ЕСН с этих расходов. Пенсионные взносы не являются налогом (п. 1 ст. 8 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Поэтому предполагаемая годовая сумма отпускных, которая служит основой для расчета ежемесячных отчислений в резерв, должна включать в себя ЕСН без учета суммы данных страховых взносов.


4. Период отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста учитывается при подсчете страхового стажа работника

Письмо ФСС России от 09.08.2007 N 02-13/07-7424


В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам включается, в том числе, период деятельности работника по трудовому договору (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа..., утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91). На основании ст. 256 ТК РФ женщине по ее заявлению может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом за ней сохраняется место работы (должность). Следовательно, как разъяснил ФСС России, в течение отпуска по уходу за ребенком до трех лет действие трудового договора продолжается. Поэтому период этого отпуска учитывается при подсчете страхового стажа работника.




Новое в судебной практике


1. НДС, уплаченный в цене товара, который приобретен для собственного потребления, нельзя принять к вычету

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.07.2007 N А19-26355/06-Ф02-3507/07)


Предприниматель принял к вычету НДС, уплаченный в цене приобретенных конфет и минеральной воды. Инспекция отказала в вычете, поскольку продовольственные товары предназначались для собственного потребления, а расходы на их покупку не были связаны с получением доходов от предпринимательской деятельности.

По мнению суда, инспекция правомерно оспорила данные вычеты. Так как предприниматель не представил доказательств того, что названные товары были приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, суд встал на сторону налогового органа.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2007 N Ф04-6134/2007(37925-А75-42), Ф04-6134/2007(37975-А75-42).

В то же время есть многочисленные примеры решений в пользу налогоплательщика, основанные на том, что связь приобретаемых товаров (работ, услуг) с производственной деятельностью не влияет на применение вычета (см. Постановления ФАС Московского округа от 30.11.2006, 04.12.2006 N КА-А40/11710-06, от 24.12.2003 N КА-А40/10113-03, ФАС Северо-Западного округа от 28.07.2006 N А52-5621/2005/2, ФАС Уральского округа от 24.04.2006 N Ф09-2909/06-С7, ФАС Центрального округа от 20.03.2006 N А08-3150/05-7).


2. При отказе налогоплательщику в применении вычетов ему нельзя начислить НДС на сумму этих вычетов

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2007 N А05-3152/2007)


Инспекция отказала организации в применении вычетов и доначислила НДС на их сумму.

Суд указал, что отказ налогоплательщику в применении налоговых вычетов не может повлечь доначисление ему НДС в размере таких вычетов, поскольку это противоречит положениям ст. 173 НК РФ. В случае непризнания налоговым органом вычетов их сумма должна равняться нулю, а к уплате в бюджет начисляется только та сумма налога, которую налогоплательщик исчислил по операциям реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения. Так как в проверяемом периоде у организации отсутствовали операции, облагаемые НДС, доначисление налога было признано неправомерным.

Аналогичной судебной практики нет.


3. Для подтверждения ставки 0 процентов по экспортным операциям не нужно представлять счет-фактуру, выставленный иностранному покупателю

(Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2007, 02.08.2007 N КА-А40/7250-07)


Налогоплательщик представил в налоговый орган пакет документов, подтверждающий право на применение нулевой ставки по экспортной операции. Инспекция в применении данной ставки отказала, в том числе на основании отсутствия счета-фактуры, выставленного иностранному покупателю.

Суд обратился к положениям ст. 165 НК РФ и указал, что данная статья содержит исчерпывающий перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов. Счета-фактуры в этот перечень не входят.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Московского округа от 21.12.2006 N КА-А40/12229-06, ФАС Поволжского округа от 02.06.2005 N А49-52/2005-47А/17, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.06.2007 N Ф08-3202/2007-1317А, от 07.06.2007 N Ф08-3198/2007-1320А.


4. Неправильное отражение в книге покупок даты совершения операции, вызванное особенностями работы программы 1С, не является основанием для отказа в вычете

(Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2007, 03.08.2007 N КА-А40/7559-07)


В книге покупок налогоплательщика была неправильно указана дата выставления счета-фактуры. На этом основании инспекция отказала организации в вычете по НДС.

Суд пришел к следующему выводу: ошибочное указание даты обусловлено тем, что программа 1С, используемая обществом, вносит в книгу покупок не дату выставления счета-фактуры, а ту дату, когда была внесена запись в электронную версию книги покупок. Суд указал, что данное обстоятельство не влияет на правомерность принятия к вычету сумм НДС, так как документом, обосновывающим отражение счета-фактуры в спорном периоде, является соглашение о зачете взаимных требований, которое заключено в периоде отражения счета-фактуры.

Аналогичной судебной практики нет.


5. Замена неисправных частей объекта основных средств на более мощные не является модернизацией

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2007 N А56-20587/2006)


В связи с неисправностью двигателя объекта основных средств (катера) организация его заменила. При этом мощность установленного двигателя превышала мощность неисправного вдвое. Налоговый орган счел замену двигателя модернизацией и указал, что налогоплательщик должен был изменить первоначальную стоимость основного средства, а не увеличивать расходы по налогу на прибыль.

Суд отклонил доводы налогового органа по следующим основаниям. Замена двигателя катера вызвана его поломкой и не влечет ни изменения технологического или производственного назначения речного судна, ни его эксплуатационных качеств. Произведенные работы являются ремонтом, а не модернизацией и техническим перевооружением, так как они относятся к работам по замене изношенных элементов на более экономичные. Следовательно, замена двигателя не может рассматриваться как модернизация объекта амортизируемого имущества, и произведенные затраты признаются расходами.

Схожие выводы, согласно которым установка при ремонте более мощных (современных, производительных) комплектующих, чем заменяемые, не является модернизацией (реконструкцией), содержат Постановления ФАС Московского округа от 14.08.2006 N КА-А40/7489-06, ФАС Уральского округа от 07.06.2006 N Ф09-4680/06-С7.



Вторую часть выпуска "Комментарии" читайте сегодня в следующей рассылке


Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/


В избранное