Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: новости для бухгалтера

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 46.629 RSS
←   Октябрь 2007   →
 1
 2
 3
03.10.2007
15:27:35
17:03:38
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
10.10.2007
15:20:58
17:46:13
11
12
13
14
15
16
17
17.10.2007
15:21:02
17:08:27
18
19
20
21
22
23
24
24.10.2007
15:34:08
17:29:31
25
26
27
28
29
30
31
31.10.2007
15:09:42
17:07:22


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 03-07-2006

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

46.629 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера. Новости. Выпуск от 03.10.2007


КонсультантПлюс

Новые документы для бухгалтера. Новости

Выпуск от 03.10.2007

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Новости КонсультантПлюс

В системе КонсультантПлюс появился новый инструмент, который поможет разобраться в огромном массиве информации по налогам и быстро найти ответы на вопросы . информационный банк "Путеводитель по налогам". Сейчас в "Путеводителе" представлены материалы по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД, НДФЛ (новинка!). В ближайшее время банк пополнится материалами по ЕСН, взносам в ФСС и ПФР.
Подробнее...



Новости


1. Амортизация по основным средствам, используемым в производстве лишь частично, признается расходом

Письмо Минфина России от 06.09.2007 N 03-03-06/1/645


Минфин России разъяснил, что сумма амортизации, которая начислена за полный месяц в отношении машин и механизмов, занятых в производственном процессе лишь частично (от 10 до 40 процентов времени), может включаться в расходы. Вместе с тем в Письме подчеркивается, что налоговые органы могут проверить экономическую целесообразность таких затрат. Вывод о том, что амортизация по основному средству, находящемуся во временном простое, который является частью производственного цикла, признается расходом, содержится также в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2007 N А26-12006/2005-25.


2. Расходы на приобретение электронного авиабилета можно подтвердить косвенными документами

Письмо Минфина России от 07.09.2007 N 03-03-06/1/649


В п. 1 ст. 252 НК РФ говорится, что расходы, принимаемые в целях налогообложения, могут подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, или косвенными документами, в том числе приказом о командировке. Как пояснил Минфин России, затраты на приобретение билета командированному работнику в бездокументарной форме организация может обосновать не только маршрут/квитанцией или чеком, но и документами, которые косвенно свидетельствуют о понесенных расходах. К ним, в частности, относятся: документы, которые подтверждают направление сотрудника в командировку и его проживание в месте командировки, а также иные оправдательные документы, заполненные по унифицированным формам первичной учетной документации и свидетельствующие о пребывании работника в командировке, а также распечатка электронного авиабилета или посадочный талон.


3. При использовании основных средств в условиях низких температур в районах Крайнего Севера можно применять повышающий коэффициент амортизации

Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/1/604


При начислении амортизации по основным средствам организация вправе применять специальный коэффициент (не выше 2), если эти основные средства используются для работы в условиях агрессивной среды (п. 7 ст. 259 НК РФ). При этом под агрессивной средой понимается совокупность природных и искусственных факторов, которые вызывают повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации.

На основании этого Минфин России подтверждает, что организации, использующие основные средства в зимнее время в условиях низких температур в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в условиях отсутствия автомобильных дорог, вправе применять повышающий коэффициент при расчете амортизации.

Финансовое ведомство не уточняет, о каких именно основных средствах идет речь, однако в первую очередь эти разъяснения актуальны для автотранспорта (для применения повышающего коэффициента необходимо, чтобы агрессивная среда оказывала непосредственное воздействие на основное средство).




Новое в судебной практике


1. Количество реализованного товара определяется исходя из объема, реально полученного покупателем, а не переданного перевозчику

(Постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2007 N А49-29/07)


Объем товара, переданного организацией перевозчику и отраженный в квитанции о приеме груза на повагонную отправку покупателю, отличался от полученного покупателем и указанного в приемо-сдаточных актах. На основании этого расхождения инспекция пришла к выводу о занижении налоговой базы по НДС и вынесла решение о привлечении организации к ответственности.

Суд, проанализировав положения договора поставки, пришел к следующему выводу: право собственности на продукцию переходит от поставщика к покупателю в момент составления приемо-сдаточного акта. С учетом ст. ст. 223 и 458 ГК РФ объем реализованного товара определяется после его доставки на основании акта. Суд указал, что железнодорожные квитанции не могут служить основанием для доначисления налога, так как они не являются достоверным доказательством объема реально поступившего в собственность покупателя товара. Кроме того, расхождения в объеме вызваны погрешностью разных весов при взвешивании, а также хищением в пути.

Аналогичной судебной практики нет.


2. Если выручка не превышает 2 млн. руб., то представление ежеквартальной декларации по НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика

(Постановление ФАС Поволжского округа от 16.08.2007 N А12-3090/07)


Инспекция отказала налогоплательщику в возмещении НДС на основании неправильного определения налогового периода. В своем решении налоговый орган указал на то, что налоговым периодом для организации является квартал, так как ее выручка не превысила 2 млн. руб. В то же время организация подала декларацию не за квартал, а за месяц.

Суд отклонил довод налогового органа, так как уплата НДС ежеквартально и соответственно ежеквартальное представление налоговых деклараций по НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. То есть помесячное представление декларации в данном случае не является нарушением требований налогового законодательства.

Аналогичной судебной практики нет.


3. Расходы можно подтверждать чеками, даже если ККТ продавца не зарегистрирована

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.07.2007 N А33-16970/06-Ф02-4032/07)


Предприниматель в подтверждение понесенных расходов представил, в том числе, кассовые чеки, полученные от контрагентов. Инспекция отказала ему в признании расходов по НДФЛ и ЕСН, так как контрольно-кассовая техника продавца не была зарегистрирована в налоговом органе.

Суд встал на сторону налогоплательщика, указав на следующее. Действующее налоговое законодательство не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиками тех или иных расходных операций, не предъявляет специальных требований к их оформлению. Факт несения расходов подтверждается кассовыми чеками. При этом отсутствие регистрации кассового аппарата не означает того, что данные расходы не были понесены.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.08.2006 N А19-45894/05-30-Ф02-4195/06-С1, от 28.03.2006 N А19-25250/05-26-Ф02-1205/06-С1, от 28.11.2006 N А19-9660/06-9-Ф02-5968/06-С1.


4. Отсутствие в счете-фактуре на аванс сведений о платежном документе не влечет отказ в вычете

(Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2007, 03.08.2007 N КА-А40/7514-07-П)


Организация оформила счета-фактуры на суммы полученных авансов. Инспекция отказала в вычете по данным счетам-фактурам, так как в них отсутствовали ссылки на номера платежных поручений и не были приложены платежно-расчетные документы, на основании которых они выставлялись.

Суд указал, что счета-фактуры, выписанные при получении авансовых платежей, не являются счетами-фактурами, выставленными покупателю продавцами при приобретении товаров (работ, услуг). Поэтому требования ст. 169 НК РФ, которые устанавливают обязательные реквизиты счета-фактуры, к ним не применяются.

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС, уплаченных с авансовых платежей. Для подтверждения этого права не требуется представления платежно-расчетного документа, его отсутствие не может являться основанием для отказа в вычете. Кроме того, суд пришел к выводу о том, что отсутствие в авансовом счете-фактуре указания на номер платежно-расчетного документа не препятствует определению необходимых для осуществления налогового контроля сведений.

Аналогичной судебной практики нет.


5. Какие обстоятельства могут подтверждать связь расходов на ГСМ с ведением предпринимательской деятельности?

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2007 N А52-3801/2006)


Инспекция сочла расходы предпринимателя на приобретение ГСМ неподтвержденными, так как он не доказал наличие связи между произведенными им расходами на приобретение горюче-смазочных материалов и целями предпринимательской деятельности. Кроме того, налоговый орган указал, что представленные путевые листы были составлены с нарушениями. На этом основании предпринимателю был доначислен НДФЛ.

Суд отклонил доводы налогового органа по следующим основаниям. Место жительства налогоплательщика и арендованный им для осуществления предпринимательской деятельности склад находятся в разных населенных пунктах. Поэтому расходы на приобретение ГСМ для автомобиля были признаны непосредственно связанными с предпринимательской деятельностью и обоснованными.

Кроме того, суд отметил, что порядок ведения путевых листов при осуществлении перевозочной деятельности индивидуальными предпринимателями установлен в целях обеспечения безопасного функционирования автомобильного транспорта, а также с целью осуществления мониторинга транспортных услуг, выполняемых индивидуальными предпринимателями, но не для целей налогообложения. То есть нарушения, допущенные при их составлении, не могут являться основанием для отказа в признании расходов.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2005 N Ф04-4174/2005(12493-А02-23), ФАС Московского округа от 13.10.2003 N КА-А41/7862-03.


6. Для признания расходов на переподготовку кадров не имеют значение организационно-правовая форма образовательного учреждения, наличие у него госаккредитации и договора с налогоплательщиком

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2007 N А42-3309/2006)


Инспекция отказала организации в признании расходов на переподготовку кадров. Рассмотрев доводы налогового органа, суд пришел к следующим выводам.

Организационно-правовая форма образовательной организации, а также тот факт, что организация не является некоммерческой, на признание рассматриваемых расходов не влияет.

Отсутствие у образовательного учреждения государственной аккредитации также не является основанием для признания расходов, поскольку из п. 3 ст. 264 НК РФ следует, что образовательному учреждению достаточно иметь соответствующую лицензию. Аналогичный вывод содержат Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2007 N А56-10282/2006, от 29.06.2006 N А05-17287/2005-31.

Также не влияет на признание расходов отсутствие договора между налогоплательщиком и обучающими организациями. Суд установил, что обучение проводилось на основании гарантийных писем организации в соответствии с приказом Комитета РФ по рыболовству и Международным кодексом по управлению безопасной эксплуатацией судов и предотвращению загрязнения.

Аналогичные выводы о признании расходов в отсутствие договора содержатся в следующих решениях: Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2005 N А19-5315/04-20-Ф02-5725/04-С1, ФАС Центрального округа от 09.11.2006 N А08-11753/05-25.



Вторую часть выпуска "Комментарии" читайте сегодня в следующей рассылке

Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное