Учет, налоги, право «Учет, налоги, право» №35

«Учет, налоги, право» №35, 27 сентября - 3 октября 2005 г.

События

Аттестат подтверждает профессионализм

До 5 октября принимаются заявки от желающих стать участниками всероссийской открытой аттестации бухгалтеров, которую инициировал журнал «Главбух». Цель программы - установить, кто вправе считаться настоящим профессионалом в области бухгалтерского учета и налогообложения. Свидетельствовать же об этом будет «Аттестат Главбуха», и чтобы стать его обладателем, надо действовать уже сейчас

ФНС окружает себя помощниками

Поддержкой миграционной и регистрационной служб заручилась ФНС России. Теперь сведения, известные Федеральной миграционной службе и Росрегистрации, станут проникать и к налоговикам. На прошлой неделе стало известно, что между ведомствами заключены соответствующие соглашения

Реформа НК: хорошего понемножку

Скандально известный проект поправок в часть первую НК РФ наконец добрался до первого чтения в Госдуме. Как сообщили корреспонденту «УНП» в думском комитете по бюджету и налогам, депутаты рассмотрят проект на следующей неделе. Наши читатели знают этот документ не понаслышке: именно он призван «очеловечить» налоговые проверки, о чем неоднократно сообщала «УНП» (см. «УНП» № 17, 2005, стр. 3; № 21, 2005, стр. 2). Однако пресловутым фискальным администрированием дело в проекте не ограничилось. Заодно разработчики документа прошлись по вполне безобидным статьям кодекса: о налоговой декларации, об учете организаций и физических лиц и об обязанности уплаты налогов (сборов). Малоизвестные подробности законопроекта мы и рассмотрим в этой статье.

Обещанной бумажки три года не ждут

«Нет больше моих сил! Ну как объяснить людям, что документы о расчетах с поставщиками надо приносить в бухгалтерию вовремя?» «Вот-вот, и я долго воевала с менеджерами, а потом обязала секретаря отбирать у них всю эту макулатуру...» Этот любопытный диалог корреспонденту «УНП» довелось услышать у дверей одной из московских налоговых инспекций. Окончание беседы утонуло в шуме большого города.

Комментарии

Алгоритм для НДС

Похоже, Минфин России решил раз и навсегда покончить с вопросами начисления НДС при расчетах с иностранными контрагентами. Свидетельство тому - два письма главного финансового ведомства страны, оказавшихся в распоряжении редакции. В них специалисты Минфина России детально рассмотрели вопрос, в каких случаях российская организация должна удержать налог на добавленную стоимость при выплате дохода иностранному налогоплательщику

Декларации как тормоз денежных расчетов

Декларация, которую налогоплательщик не сдал вовремя в инспекцию, может стать причиной приостановления операций по счетам в банке. А если банк ослушается и продолжит списывать деньги, он должен понести наказание. Именно этому вопросу уделила внимание ФНС России в письме от 29.08.05 № ВЕ-6-24/713.

Горячая линия

Налог на прибыль организаций

- Учредителями нашей компании являются два физических лица. У каждого доля - 50 процентов. Оба учредителя предоставили заем. Но его возврата не требуют. Это будет наш доход?
- Давайте разберемся. У вас два учредителя, которые в равных долях владеют имуществом организации, и каждый из них выдал вам заем. Правильно?
- Да. А потом они простили нам долг.
- Все ясно. Вам придется на сумму ранее полученных займов увеличить базу по налогу на прибыль. В вашем случае доля физического лица в уставном капитале организации не превышает 50 процентов. А по статье 251 НК РФ не учитывается в доходах имущество, полученное безвозмездно от физического лица - учредителя, если доля его вклада в уставном капитале организации больше 50 процентов.

Круглый стол

Вопрос недели. О месте оказания услуг

"Мы производим и устанавливаем шкафы-купе по размерам заказчика. Наша организация зарегистрирована в Подмосковье. Там же мы реализуем и устанавливаем товар. В Подмосковье наша деятельность подпадает под «вмененку» (так как изготовление мебели на заказ отнесено к бытовым услугам). Но цех по производству мебели находится в Москве. А в Москве ЕНВД не введен. Как быть с налогообложением? Подпадает ли деятельность подразделения под ЕНВД? Или с зарплаты сотрудников, занятых в Москве, надо платить ЕСН? Как в таком случае будет облагаться готовая продукция, произведенная в Москве?" А.С. Прохорова, г. Реутов Московской обл.

Проблемный треугольник. Исполнительный листопад

Одним из оснований для удержания из заработной платы работника являются исполнительные листы. Расчеты с получателями отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Письма

Премию в расчет не брать!

«...Сотруднику выплачиваются полугодовые премии по результатам работы за полугодие (в июле и январе). В декабре работник собрался в отпуск на 14 дней. Включаются ли эти выплаты в среднемесячную зарплату работника? Нужно ли пересчитывать отпускные в январе, после выплаты премии за второе полугодие 2005 года?..»
Н.В. Филимонова, налоговый консультант, г. Москва

Счет-фактура без индекса

Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором фактический или почтовый адрес по строке «Грузополучатель и его адрес» указан без почтового индекса? Является ли этот реквизит обязательным при заполнении данной строки счета-фактуры? М.М. Сидорова, гл. бухгалтер, г. Москва

Российская пенсия для иностранца

«...На нашего сотрудника в отделении Пенсионного фонда отказываются оформлять пенсионное страховое свидетельство. Обосновывают это тем, что наш работник является гражданином Белоруссии. Сотрудники фонда требуют доказательств, что он пребывает на территории Российской Федерации более трех лет. Законно ли это? И куда надо платить за работника страховые взносы?..»
К.А. Литвинович, главный бухгалтер, г. Москва

Тема недели

Кто в фонд пойдет?

Больше года организации и предприниматели были заложниками созданной законодателями неясности. Дело в том, что один закон разрешал не регистрироваться во внебюджетных фондах. А другой, напротив, говорил о подобной обязанности. В результате многим организациям пришлось заплатить штраф за несвоевременную постановку на учет. Но теперь все встало на свои места.

«Больные» места страховых отношений

Общение между организациями и фондами социального или пенсионного страхования складываются не всегда гладко. Мы рассмотрим наиболее проблемные вопросы, которые возникают в рамках этих взаимоотношений.

Страхователями не рождаются

Кроме Фонда медстраха организации и предприниматели должны зарегистрироваться и в двух других внебюджетных фондах. Причем, хотя по общему правилу регистрацией в фондах должна заниматься налоговая инспекция самостоятельно, в некоторых случаях страхователям для этого все же придется лично обратиться к чиновникам.

Советы коллег

Личный опыт. Аванс - не переплата

Не любят наши налоговые органы возвращать или зачитывать переплату. Для этого находятся тысячи причин. Одна из наиболее распространенных - пропуск трехгодичного срока, установленного в пункте 8 статьи 78 НК РФ.

Мнение читателя. Маркетингу есть место в «упрощенке»

В статье «На каждый пунктик найдем подпунктик» затронута очень актуальная проблема. А именно: какие затраты в упрощенной системе налогообложения можно учесть в составе материальных расходов. Ведь ссылка в статье 346.16 НК РФ на то, что такие расходы учитываются так же, как и материальные расходы для налога на прибыль, только усложняет дело

Консультации

Лучше подарить, чем наградить

Снизить «текучку» кадров и удержать в штате квалифицированных сотрудников помогает система премирования. Причем в последнее время все большее распространение получают системы поощрения, в которые помимо материальных стимулов входят еще и нематериальные. Например, объявление благодарности, награждение почетной грамотой или медалью. Но тот факт, что работнику не выплачиваются деньги, вовсе не означает отсутствия налоговых проблем.

Документооборот. Счет другой, но документы те же

Если организация купила имущество для того, чтобы в дальнейшем сдавать его в аренду, то оно не учитывается на счете 01. Для этого случая предусмотрен специальный счет - 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Но здесь возникает проблема - на основании каких первичных документов ведется учет «доходных» объектов?

Лизинг: расставание до срока

Учет имущества, переданного в лизинг, вызывает немало вопросов. Особенно когда объект передается на баланс лизингодателя. А что уж говорить, если договор лизинга досрочно расторгается! Такая внеплановая операция способна значительно усложнить жизнь бухгалтера. Мы разберем ее последствия в бухгалтерском и налоговом учете.

На примерах. Раздел основного средства

Вполне может так случиться, что со временем организации нужно будет ликвидировать или продать часть основного средства. Как отразить такие операции? Сложность заключается в том, что в бухучете основное средство представляет собой отдельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Поэтому главной проблемой является определение стоимости выбывающей части объекта. Начнем с частичной ликвидации

Личный интерес

Частности. Вклад в уставный капитал из-за границы

Вправе ли физическое лицо-резидент приобрести у иностранного юридического лица основное средство? А затем без ввоза на территорию РФ передать его в уставный капитал другого иностранного юридического лица? И не признают ли действия гражданина предпринимательской деятельностью, если через год он выйдет из организации и ему вернут номинальную стоимость его доли?

Работа. Как добиться увеличения оклада

Любой бухгалтер когда-нибудь задумывался о «прибавке к жалованью» и задавал себе вопрос: «А не маловато ли мне платят?» Вроде бы дальнейшие действия сотрудника, которого терзают подобные сомнения, очевидны. Всего-то и нужно зайти к директору и попросить о повышении зарплаты. Однако неподготовленная просьба может не только привести к отказу, но и существенно ухудшить отношения с руководством. Когда ни в коем случае нельзя просить прибавки? Как подготовиться к беседе? Стоит ли сообщать директору о приглашениях в другие организации? На эти и другие вопросы корреспонденту «УНП» ответили психологи и опытные бухгалтеры

«Учет, налоги, право» в Москве №35, 27 сентября - 3 октября 2005 г.

Экология не должна быть экономной

Московское правительство на прошлой неделе активно обсуждало проблемы экологии. В итоге нормативно-правовая база города пополнилась методикой расчета вреда воздуху при пожарах. Кроме того, на заседании правительства 20 сентября был принят проект постановления о Единой системе экомониторинга.

Чиновников накажут рублем

Каждая обоснованная жалоба от организации или гражданина в адрес московского чиновника может стоить последнему 20 процентов ежемесячной премии. Соответствующее распоряжение от 12.09.05 № 1776-РП подписал мэр столицы Юрий Лужков.

Гастарбайтерам назначают «опекуна»

Судьбой столичных гастарбайтеров, возможно, в ближайшем будущем займется новый уполномоченный орган при правительстве Москвы. Об этом заявил на пресс-конференции 21 сентября заместитель начальника ГУВД г. Москвы Владимир Попов. Основная цель создания нового специального управления - упрощение процедуры легализации иностранных рабочих и «облегчение жизни работодателей».

Без доступа к складу нет магазина

Торговое место или магазин? Такой вопрос возникает у большинства подмосковных плательщиков ЕНВД, которые арендуют помещения для розницы в крупном торговом комплексе. Ведь от классификации торговой точки зависит сумма налога. Специалисты УФНС России по Московской области изложили свой взгляд на проблему в письме от 18.08.05 № 18-16-И/0315

Работниками разделяют прибыль

Сотрудники головного офиса на месяц-другой отправляются поработать в региональные подразделения. Следует ли в этом случае учитывать сотрудника в среднесписочной численности филиала при расчете налога на прибыль? На этот вопрос отвечает письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.05 № 28-11/58967

Фирмы оштрафуют за перестройку

Московские власти намерены ужесточить ответственность за несанкционированное переоборудование помещений в жилых домах. Соответствующий законопроект обсуждался комиссией по законодательству Мосгордумы 19 сентября

Прямой разговор

Единый социальный налог

- Здравствуйте! По просьбе работника выплатили ему заработную плату сразу за два месяца. То есть один оклад работник получил авансом. Скажите, надо ли на этот аванс начислять ЕСН?
- Конечно, надо. Ведь в налоговую базу по единому социальному налогу попадают выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работника с начала года. Причем база формируется по истечении каждого месяца. Поэтому тот факт, что часть денег выдана авансом, значения не имеет. Вы должны начислить ЕСН на всю сумму.

«Учет, налоги, право» на Урале №35, 27 сентября - 3 октября 2005 г.

Новости

ЕНВД: ликбез от уральских налоговиков

До 20 октября - крайнего срока подачи деклараций по единому налогу на вмененный доход времени еще предостаточно. Тем не менее предприниматели и организации уже начали забрасывать налоговые органы Уральского региона с просьбами разъяснить те или иные нюансы исчисления и уплаты ЕНВД. Управление ФНС России по Челябинской области и Управление ФНС России по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу издали ряд информационных сообщений, в которых разъяснены некоторые специфические моменты применения «вмененки».

Страховка на двоих

Власти Республики Башкортостан компенсируют сельскохозяйственным товаропроизводителям часть затрат на страхование урожая зерновых культур в 2005 году. Порядок предоставления субсидий из регионального бюджета утвержден постановлением правительства республики от 05.09.05 № 193.

«Одноруким бандитам» набивают цену

Неприятный сюрприз преподнесли власти Оренбургской области владельцам игорных заведений. С 1 октября значительно возрастут ставки налога на игорный бизнес. Причем повышение произойдет по всем объектам налогообложения - игровым столам, автоматам, кассам тотализаторов и букмекерских контор. Новые налоговые ставки утверждены Законом Оренбургской области от 29.08.05 № 2548/442-III-ОЗ (опубликован на стр. 4 вкладки).

Упрощенные истины

Два информационных сообщения, посвященных вопросам применения упрощенной системы налогообложения, выпустило Управление ФНС России по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу. Первый документ посвящен проблеме определения налоговой базы теми организациями, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы. Второй - порядку представления деклараций «упрощенцами», применяющими по отдельным видам деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Предъявите пломбы!

Центры технического обслуживания контрольно-кассовых машин обязаны передавать в налоговые органы образцы оттисков пломб, штампов и подписей механиков, обслуживающих кассовые аппараты. Кроме того, ЦТО должны проверять, соблюдают ли владельцы кассовой техники условия ее эксплуатации. Об этом напоминает Управление ФНС России по Республике Башкортостан в информационном сообщении от 30.08.05

Контрагент ликвидирован

Если в результате ликвидации контрагента у организации образовалась дебиторская задолженность, то списать ее в состав расходов можно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором должник был исключен из реестра юридических лиц. К такому выводу пришло Управление ФНС России по Челябинской области в информационном сообщении от 14.09.05. Мнение фискалов основано на действующих положениях Налогового и Гражданского кодексов

У суточных и ЕСН отношения сложные

Управление ФНС России по Оренбургской области разъяснило порядок обложения единым социальным налогом суточных, размер которых превышает установленные федеральным законодательством нормы. Выводы фискалы изложили в информационном сообщении от 25.08.05. Документ пригодится организациям, применяющим общий режим налогообложения и тем юридическим лицам, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход

Прямой разговор

Налог на имущество организаций

- Здравствуйте, Елена Федоровна! Недавно предприниматель, у которого я работаю бухгалтером, зарегистрировал общество с ограниченной ответственностью. До этого я с налогом на имущество организаций не работала. Хотелось бы узнать о налоговой ставке и сроках уплаты налога на территории города Челябинска.
- В Челябинске и на всей территории области действует один нормативный акт - Закон Челябинской области от 27.11.03 № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций». Ставка налога установлена в размере 2,2 процента от среднегодовой стоимости имущества. Декларацию по итогам календарного года нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Налог же следует заплатить не позднее десяти дней со дня окончания срока представления декларации.
- Авансовые платежи предусмотрены?
- Конечно. Расчет по авансовым платежам необходимо сдать в инспекцию не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (квартала). Аванс нужно заплатить н! е позднее пяти дней со дня окончания срока представления налогового расчета по авансовым платежам.

Справки даем

«Социальные» нюансы адвокатских бюро

«...Вдвоем с коллегой планируем организовать адвокатское бюро. В штате бюро только два работника - директор и адвокат. Директор будет получать оклад согласно штатному расписанию плюс вознаграждения от оказанных им адвокатских услуг. Адвокат получает только суммы вознаграждений. Как в нашем случае определить облагаемую базу по единому социальному налогу и страховым взносам?..»
Т.Д. Кутенев, г. Тюмень

А договор оформим билетом...

«...Организация продает по договору комиссии лотерейные билеты. Подпадает ли такая деятельность под единый налог на вмененный доход?..»
И.В. Громова, г. Екатеринбург

Имущество передается вместе с налогом

«...Нашему муниципальному унитарному предприятию были переданы здание и некоторое производственное оборудование - станки, ленточные транспортеры и т. п. Эти основные средства получены на праве хозяйственного ведения и оперативного управления. Кто должен платить налог на имущество организаций - собственник имущества или МУП?..»
И.Г. Кузнецова, г. Ханты-Мансийск

Для ЕНВД характер товара не важен

«...Подпадает ли торговля комиссионными товарами под единый налог на вмененный доход?..»
Т.Б. Игнатова, г. Курган

Как попрощаться с «вмененкой»

«...Основной вид моей деятельности как индивидуального предпринимателя - розничная торговля продовольственными товарами. Есть собственный небольшой магазин. В соответствии с законодательством Курганской области я плачу единый налог на вмененный доход. Можно ли перейти на обычный режим налогообложения по собственному желанию? Платить единый налог мне стало невыгодно...»
Д.Н. Шешуков, г. Курган

Объявление

«Двойная запись» поможет выбрать программу MBA, подходящую именно вам

В октябрьском номере журнала «Двойная запись» будет опубликован открытый Рейтинг программ MBA. Читатели смогут подобрать себе программу, ориентируясь на независимую экспертную оценку, подробные исходные данные по всем программам и используя открытую и понятную методику рейтинга. При выставлении баллов учитывалось как мнение экспертов, так и позиция делового сообщества.

С вопросами и пожеланиями обращайтесь: webmaster@gazeta-unp.ru
Чтобы отказаться от получения рассылки, достаточно кликнуть по ссылке:
http://www.gazeta-unp.ru/delivery.pl?page=unsubscribe&delivery=3&email=listopadova@gazeta-unp.ru&value=2305