Одним из «вмененных» видов деятельности является оказание бытовых услуг
(подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом такие услуги должны быть поименованы
в ОКУН
(утв.
постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163).
Услуги по пошиву штор и драпировок предусмотрены в разделе «Бытовые
услуги» ОКУН по коду
012229.
Следовательно, деятельность, связанная с пошивом штор по
индивидуальным заказам физических лиц, может быть переведена на систему
налогообложения в виде ЕНВД.
При оказании услуг общественного питания через объекты общепита, имеющие
залы обслуживания посетителей, ЕНВД рассчитывается с использованием физического
показателя базовой доходности «площадь зала обслуживания (в квадратных
метрах)».
При этом площадь зала обслуживания посетителей определяется на основании
инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таким документам
относятся договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на
нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды или субаренды
нежилого помещения, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой
площадке и др.
Если площадь зала обслуживания используется лишь частично, то финансисты рекомендуют
в этом случае провести техническую инвентаризацию и получить новый кадастровый
паспорт. Если техническую инвентаризацию не провести, рассчитывать ЕНВД нужно
будет исходя из всей площади зала обслуживания посетителей.
Объектом
обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работников в
денежной и натуральной форме, производимые в рамках трудовых отношений.
Полный
перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 9
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Выплаты в виде среднего
заработка за дни военных соборов в этом перечне не поименованы.
Соответственно
средний заработок за дни военных сборов облагается страховыми взносами в
общеустановленном порядке (письме ПФР от 29.07.2014 № НП-30-26/9660, ФСС России
№ 17-03-10/08-2786П).
Р.S. Если
у вас есть сомнения, облагаются те или иные выплаты страховыми взносами,
напишите нам, и мы вам обязательно ответим. Чтобы задать свой вопрос,
воспользуйтесь нашим сервисом «Вопрос
эксперту».
Не
позднее 1 апреля 2015 года все работодатели должны отчитываться о выплаченных
своим работникам в 2014 году доходах, представив в ИФНС справки по форме
2-НДФЛ. А нужно ли в эти справки включать декабрьскую зарплату? Ответ на этот
вопрос дали представили ФНС России в письме от
02.03.2015 № БС-4-11/3283.
При
заполнении формы 2-НДФЛ в соответствующих разделах суммы начисленных доходов в
виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие
доходы были начислены.
Поэтому
даже если зарплата за декабрь была выплачена в январе, ее все равно надо
отразить в форме 2-НДФЛ за 2014 год
Кстати, сейчас разработан проект обновленной формы 2-НДФЛ, ее электронный
формат и порядок заполнения. Соответствующее уведомление опубликовано на Едином
портале раскрытия информации regulation.gov.ru.
Организация (ИП), уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли,
открывает еще один магазин. Как исчислять единый налог в данном случае? Ответ
на этот вопрос специалисты Минфина России дали в письме от
17.01.2014 № 03-11-11/1348.
Финансисты указали, что порядок расчета ЕНВД зависит от того, где открыта
новая торговая точка - в том же муниципальном образовании или в другом.
Если организация (ИП) открывает новый магазин в том же муниципальном
образовании, то исчислять сумму ЕНВД следует с учетом изменившейся величины
физического показателя в месяце открытия новой торговой точки согласно
положениям пункта 9 статьи 346.29 НК РФ.
Если компания (ИП) открывает новый магазин в другом муниципальном
образовании, где не стоит на учете в качестве «вмененщика», то ей следует
встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в отношении
нового объекта торговли. Для этого надо подать в течение пяти дней со дня
начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на
учет в качестве «вмененщика» (то есть со дня осуществления розничной торговли
через новый объект торговли). При этом исчисление суммы единого налога по
новому магазину ИП должен производить в соответствии с положениями абзаца 3
пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.
Депутаты Госдуму одобрили законопроект, который
предусматривает расширение полномочий ФНС России по предоставлению отсрочки
(рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов.
Согласно данному законопроекту налоговики смогут предоставлять отсрочку на
срок до трех лет, а не на один год. Сейчас право на предоставление отсрочки по
уплате федеральных налогов имеет только Правительство РФ.
По мнению депутатов, принятие этого законопроекта позволит упростить
процедуры рассмотрения материалов и принятия решений о предоставлении отсрочки,
а также исключить дублирующую функцию по принятию таких решений.
Законопроект об
отмене транспортного налога с 2016 года может быть внесен в весеннюю сессию
Госдумы. Это связано с тем, у данного налога очень низкая собираемость –
примерно 50%.
На данном этапе
проходит обсуждение предложения с регионами. Как сообщил глава комитета Госдумы
по транспорту Евгения Москвичева, те регионы, мнение которых уже удалось
выяснить, не возражают против отмены транспортного налога.
Если согласно правоустанавливающим и инвентаризационным
документам площадь торгового зала в объекте торговли не выделена, то в данном
случае ведется розничная торговля через объект стационарной торговой сети, не
имеющий торгового зала.
Соответственно рассчитывать ЕНВД следует с использованием
физического показателя базовой доходности «торговое место» или «площадь
торгового места» (письмо ФНС России от 13.02.2015 № ГД-3-3/488@).
Физический показатель «торговое место» применяется, если
торговля ведется через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового
места не более 5 кв. м, а «площадь торгового места» - если более 5 кв. м (п.
3 ст. 346.29 НК РФ).
Факт временного приостановления «вмененной» деятельности не
освобождает организацию или коммерсанта от выполнения возложенных на них
обязанностей по уплате ЕНВД.
Поэтому за время приостановления деятельности организация
или коммерсант должны исчислить и перечислить в бюджет. О том, как это сделать,
разъяснили представители Минфина России в письме от
30.01.2015 № 03-11-11/3564.
Так, за время приостановления «вмененной» деятельности
рассчитывать ЕНВД следует исходя из физических показателей, которые отражены в
последней налоговой декларации.
Например, если во II и III кварталах «вмененная»
деятельность не велась, а в IV квартале была возобновлена, то в декларациях за
II и III кварталы надо отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических
показателей, которые применялись при расчете ЕНВД за I квартал.
