Организация имеет 29 транспортных средств, 20 из которых использует для
оказания услуг по перевозкам грузов и пассажиров, а 9 передала в аренду. Может
ли компания применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Да, может.
Согласно статье
346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД под количеством имеющихся на
праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)
транспортных средств следует понимать количество транспортных средств,
предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В частности, в число транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика,
включаются транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния
(например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и
т. п.), а также транспортные средства, полученные по договору аренды (лизинга).
Таким образом, организация, имеющая 29 транспортных средств, 20 из которых
используются для оказания услуг по перевозке, а 9 передал в аренду, вправе
применять «вмененку».
Организация имеет 29 транспортных средств, 20 из которых использует для
оказания услуг по перевозкам грузов и пассажиров, а 9 передала в аренду. Может
ли компания применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Да, может.
Согласно статье
346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД под количеством имеющихся на
праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)
транспортных средств следует понимать количество транспортных средств,
предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В частности, в число транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика,
включаются транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния
(например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и
т. п.), а также транспортные средства, полученные по договору аренды (лизинга).
Таким образом, организация, имеющая 29 транспортных средств, 20 из которых
используются для оказания услуг по перевозке, а 9 передал в аренду, вправе
применять «вмененку».
Эвакуация транспортных средств на штрафстоянки является одной из процедур,
осуществляемой после принятия мер обеспечения производства по делам об административных
правонарушениях.
Подобная процедура не предполагает заключения договоров на оказание услуг
по транспортировке транспортных средств на штрафстоянки.
Таким образом, деятельность по эвакуации автотранспортных средств на штрафстоянки
не может быть отнесена к «вмененным» услугам по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств. С доходов от указанной
деятельности следует платить налоги в рамках общего режима налогообложения или
УСН.
А вот деятельность в сфере оказания услуг по транспортированию неисправных
автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки может быть переведена
на «вмененку» на основании подпункта
3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Правда при условии, что такие услуги не оказываются
в рамках договоров гарантийного ремонта и обслуживания.
В письме от
13.02.2015 № 03-04-06/3531 Минфин России разъяснил, в каком размере
компенсационные выплаты работникам при увольнении на основании соглашения о
расторжении трудового договора не облагаются НДФЛ.
Так, освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты в сумме, не
превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка
(шестикратный – для работников трудящихся в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях).
Суммы
компенсационных выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер)
среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
В Госдуму поступил законопроект, который предусматривает повышение ставки
НДФЛ для налоговых резидентов РФ с 13 до 16%.
Кроме того, законопроект предполагает введение новых льгот по НДФЛ. А
именно: доходы работников, не превышающие МРОТ, не будут облагаться НДФЛ.
Напомним, на сегодняшний день МРОТ составляет 5965 руб.
По мнению разработчиков законопроекта, принятие данных поправок позволит
существенно дифференцировать налогообложение доходов граждан, способствуя
сглаживанию неравенства в оплате труда.
Организация (ИП), уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли,
открывает еще один магазин. Как исчислять единый налог в данном случае? Ответ
на этот вопрос специалисты Минфина России дали в письме от
17.01.2014 № 03-11-11/1348.
Финансисты указали, что порядок расчета ЕНВД зависит от того, где открыта
новая торговая точка - в том же муниципальном образовании или в другом.
Если организация (ИП) открывает новый магазин в том же муниципальном
образовании, то исчислять сумму ЕНВД следует с учетом изменившейся величины
физического показателя в месяце открытия новой торговой точки согласно
положениям пункта 9 статьи 346.29 НК РФ.
Если компания (ИП) открывает новый магазин в другом муниципальном
образовании, где не стоит на учете в качестве «вмененщика», то ей следует
встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в отношении
нового объекта торговли. Для этого надо подать в течение пяти дней со дня
начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на
учет в качестве «вмененщика» (то есть со дня осуществления розничной торговли
через новый объект торговли). При этом исчисление суммы единого налога по
новому магазину ИП должен производить в соответствии с положениями абзаца 3
пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшить
сумму ЕНВД на личные страховые взносы. При этом сами взносы должны быть
уплачены в том же квартале, за который считается налог (п. 2.1 ст. 346.26 НК
РФ).
Если всю сумму взносов за свое страхование предприниматель заплатит
целиком, потом распределить ее по кварталам в целях уменьшения ЕНВД нельзя.
Поскольку глава 26.3 НК РФ этого не предусматривает.
Сотрудники ПФР и ФСС РФ для этих целей рекомендуют
использовать форму карточки индивидуального учета (письмо ПФР
№ АД-30-26/16030 и ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).
Но! В этой форме отражаются лишь начисленные взносы.
Уменьшить же ЕНВД можно только на суммы, которые фактически уплачены в отчетном
квартале. Другими словами, для учета взносов понадобится документ, из которого
можно было бы получать информацию о размере уплаченных сумм. И его придется
разработать самостоятельно. О том, как это сделать, читайте в ближайшем номере
журнала «Вмененка» (подписаться на журнал со скидкой).
Минтруд России в письме от 30.01.2015 № 174/В-38 напомнил,
кто в 2015 году должен представлять расчеты по начисленным и уплаченным
страховым взносам в электронном виде.
Так, отчетность в электронном виде в фонды должны
представлять все плательщики ЕНВД, у которых среднесписочная численность
работников превышает 25 человек. Ранее было – 50 человек.
Предприниматели уплачивают личные взносы двумя частями.
Первая часть – фиксированный платеж, рассчитываемый исходя из МРОТ. Вторая
часть – дополнительный платеж по пенсионным взносам. Он рассчитывается как 1% с
доходов, полученных за год свыше 300 000 руб. (ст.
14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Так вот депутаты предлагают поднять планку по доходам до
1 000 000 руб. То есть дополнительный платеж должны будут платить
только те предприниматели, чей годовой доход превысит 1 000 000 руб.
Напомним, в этом году фиксированный платеж в ПФР составляет
18 610,8 руб., в ФСС РФ – 3650,58 руб. Итого в два фонда 22 261,38
руб.
Комитет
по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству
Государственной думы предложил снизить тарифы страховых взносов для малого и
среднего предпринимательства до 14%.
Поправки
затронут всех представителей малого и среднего бизнеса, в том числе применяющих
специальные налоговые режимы.
Напомним,
сейчас совокупный тариф взносов для «вмененщиков составляет 30%: 22% - в ПФР,
2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФФОМС. Право на применение пониженных тарифов есть
только у аптек и предпринимателей-фармацевтов. Они с выплат в пользу
сотрудников, имеющих фармацевтическую лицензию (провизоров, фармацевтов) вправе
платить только взносы в ПФР по ставке 20% (ст. 58
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если организация или предприниматель, совмещающие ЕНВД с иными налоговыми
режимами, не может конкретно разделить сотрудников между видами деятельности,
то при расчете ЕНВД следует учитывать общую численность работников.
То есть численность работников АУП не распределяется между видами
деятельности, а целиком включается в значение физического показателя
«количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 25.02.2015 №
307-КГ15-318.
Подробнее
о том, как вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности,
читайте в ближайших номерах журнала «Вмененка». Кстати, сейчас у нас действует
акция «Весенняя подписка по зимним ценам». Поэтому успейте подписаться на журнал по привлекательной цене.
И вас под рукой всегда будет верный профессиональный помощник.
