Одним из «вмененных» видов деятельности является оказание бытовых услуг
(подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом такие услуги должны быть поименованы
в ОКУН
(утв.
постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163).
Так вот, услуги по прокату игровых программ и аудиовизуального
оборудования предусмотрены в разделе «Бытовые услуги» ОКУН по
кодам 019434 и 019435 соответственно.
Поэтому деятельность по оказанию таких услуг можно перевести на уплату
ЕНВД. Конечно, при условии, что остальные ограничения главы 26.3 НК РФ
соблюдены.
С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом
союзе от 29.05.2014, который обеспечивает свободу движения рабочей силы между
Россией, Белоруссией, Казахстаном и Арменией данными странами. То есть
принимать на работу иностранцев из стран-участниц Договора можно в упрощенном
порядке.
Кроме того, работники из указанных государств имеют право на социальное
страхование на тех же условиях, что и граждане России. Им, независимо от
статуса, положены все виды пособий по обязательному страхованию с первого дня
работы: больничное, декретное и «детское» пособия, социальное пособие на
погребение и пр. Поэтому работодатель обязаны платить за них взносы в ФСС РФ в
том же порядке, что и за граждан России (письмо
Минтруда от 05.12.2014 № 17-1/10/В-8313).
По правилам, действующим для граждан РФ, надо перечислять и НДФЛ с
доходов граждан-участников Договора. То есть НДФЛ с их зарплат необходимо
удерживать по ставке 13% сразу с начала года (письмо
ФНС России от 10.02.2015 № БС-4-11/1561@).
Индивидуальные предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшить
сумму ЕНВД на личные страховые взносы. При этом сами взносы должны быть
уплачены в том же квартале, за который считается налог (п. 2.1 ст. 346.26 НК
РФ).
Если всю сумму взносов за свое страхование предприниматель заплатит
целиком, потом распределить ее по кварталам в целях уменьшения ЕНВД нельзя.
Поскольку глава 26.3 НК РФ этого не предусматривает.
Для
расчета ЕНВД в отношении розничной торговли положения главы 26.3 НК РФ
предусматривают несколько физических показателей.
Так,
при продаже товаров через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые
залы, считать налог следует исходя из площади торгового зала.
Если торговый объект не имеет торгового
зала, то для расчета ЕНВД нужно использовать физические показатели «торговое
место» или «площадь торгового места» в зависимости от того, превышает торговая
площадь 5 кв. м или нет (п. 3 ст.
346.29 НК РФ).
ФНС России в своем письме от 13.02.2015 №
ГД-3-3/488@ пояснила, что при наличии в магазине или павильоне торгового зала,
его площадь должна быть выделена в правоустанавливающих и инвентаризационных
документах. Если же в таких документах площадь торгового зала не выделена, то в
целях уплаты ЕНВД считается, что продажа ведется через объект стационарной
торговой сети, не имеющий торгового зала. В таком случае ЕНВД нужно
рассчитывать с использованием физического показателя «торговое место» или
«площадь торгового места».
В целях уплаты ЕНВД под услугами по перевозке грузов и
пассажиров понимаются услуги, оказываемые на основании договора перевозки (ст.
346.27 НК РФ, ст.
784 ГК РФ).
В то же время транспортно-экспедиционных услуги оказываются
на основании договора транспортной экспедиции (ст.
801 ГК РФ). По этому договору экспедитор обязуется выполнить или
организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой
груза.
Кроме того, в ОКУН транспортно-экспедиционные услуги
предусмотрены отдельной подгруппой «Услуги транспортной экспедиции». Это
значит, что такие услуги не относятся к кодам ОКУН, по которым Минфин России
допускает применение ЕНВД.
Таким образом, с доходов от оказания
транспортно-экспедиционных услуг следует платить налоги в рамках общего режима
или УСН.
С 2016 года все работодатели, возможно, будут отчитываться в
Пенсионный фонд не ежеквартально, а ежемесячно. Об этом на совещании у
премьер-министра заявил министр труда Максим Топилин.
Такие поправки связаны с тем, что сейчас Правительство РФ
прорабатывает вопрос об ограничении выплат пенсий работающим пенсионерам со
среднегодовым доходом от 1 млн. руб. Поэтому переход на ежемесячную отчетность
необходим для того, чтобы отслеживать доходы работающих пенсионеров в системе
страхования.
Напомним, с 1 января 2015 году действуют новые сроки сдачи
отчетности в Пенсионный фонд. Крайний срок сдачи бумажной формы РСВ-1 ПФР –
15-е число второго календарного месяца, следующего за отчетным. Электронный
расчет нужно сдавать не позднее 20-го числа того же месяца (ст.
15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Минфин России решил ввести для малого бизнеса, к которым в
том числе относятся и плательщики ЕНВД, новую форму бухгалтерской отчетности.
Соответствующее уведомление размещено на Едином портале для размещения
информации www.regulation.gov.ru.
Если поправки будут приняты, то помимо бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах
организации на ЕНВД должны будут представлять отчет о целевом
использовании средств.
Планируется, что поправки вступят в силу только с отчетности
за 2015 года. Отчетность за 2014 года нужно сдавать по старым формам. Крайний
срок сдачи – 31 марта 2015 года (ст.
18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
