Нередко
организации дарят своим работникам различные подарки. И независимо от того,
какой это подарок - денежный или в натуральной форме, с его стоимости
организация должна заплатить НДФЛ и взносы. Однако есть исключение.
Так, не облагаются НДФЛ подарки
стоимостью 4000 руб. или менее в год на одного сотрудника. Если подарок дороже,
налог надо удержать с разницы между ценой презента и 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Система
налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по
предоставлению во временное владение или в пользование мест для стоянки
автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на
платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (п. 2 ст.
346.26 НК РФ).
Однако
нужно иметь в виду, что если на автостоянках хранятся новые автомобили, не
зарегистрированные в органах ГИБДД и предназначенные для реализации, то такую
деятельность нельзя признать деятельностью по хранению автотранспортных средств
на платных стоянках.
В данном
случае автотранспортные средства являются товаром. А оказание услуг по хранению
товаров ЕНВД не облагается.
В
настоящее время все большую популярность приобретает бизнес по изготовлению и
доставке суши по заказам физлиц. Можно ли эту деятельность перевести на уплату
ЕНВД?
Минфин
России считает, что нет (письмо
от19.12.2014 № 03-11-06/3/65793). По их мнению, доставку готовой еды, в частности
суши, нельзя отнести к услугам общепита, которые переводятся на ЕНВД. Поскольку
эти услуги в рамках уплаты «вмененного» налога должны оказываться либо через
залы обслуживания посетителей, например, в кафе, ресторане, баре или столовой (подп.
8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Либо через объекты, не имеющие залов
обслуживания, – через киоски, палатки, отделы кулинарии при ресторанах, бары,
кафе, столовые, закусочные и др. (подп.
9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Нельзя
перевести доставку суши и на «вмененку» по розничной торговле. Ведь суши вы
готовите самостоятельно. А реализация продукции собственного производства
(изготовления) к рознице в рамках уплаты ЕНВД не относится. Это прямо
предусмотрено статьей
346.27 НК РФ.
Таким
образом, деятельность по доставке суши, приготовленных самостоятельно по
заказам физлиц, следует облагать налогами в рамках иных налоговых режимов.
По итогам 2014 года
среднесписочная численность работников организации, уплачивающей ЕНВД оказалась
более 100 человек и было утеряно право на применение "вмененки". В I
квартале 2015 года данная величина составила менее 100 человек. Когда
организация сможет вернуться на режим в виде ЕНВД?
Согласно пункту
2.3 статьи 346.26 НК РФ
налогоплательщики, устранившие нарушения требований по численности, вправе
перейти на уплату ЕНВД с начала квартала, следующего за кварталом, в котором
были устранены нарушения.
Соответственно, если численность
работников в I квартале 2015 года составит менее 100 человек, то перейти на
«вмененку» организация сможет с 1 апреля 2015 года.
Подробнее о том, кто имеет право
применять систему налогообложения в виде ЕНВД и как перейти на этот спецрежим,
читайте на нашем сайте.
Дополнительные взносы в ПФР должны платить «вмененщики»,
которые производят выплаты работникам, имеющим право на досрочную пенсию и
занятым на работах с вредными и опасными условиями труда (ст.
58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В частности, платить допвзносы нужно за работников,
поименованных списках № 1 и № 2, утвержденных постановлением Кабинета министров
ССР от 26.01.91 № 10.
Если таких работников, то платить дополнительные взносы в
ПФР нет необходимости.
В обязанности работодателя входит, в частности, выплата
работникам следующих пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности
и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских
учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении
ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Однако уменьшить единый
налог можно только на выплаченные работникам пособия по болезни. Связано это с
тем, что остальные пособия полностью выплачиваются за счет средств ФСС РФ и
работодатель не несет никаких расходов. Об этом сказано в письмах Минфина
России от
03.04.2014 № 031106/3/14890 и от 28.03.2014
№ 03-11-11/13859.
«Вмененщикам», у которых трудятся иностранцы, нужно
учитывать сразу несколько изменений, которые вступили в силу с 2015 года.
Во-первых, теперь, принимая на работу иностранного
гражданина, которому не нужно получать визу, помимо обычных обязательных
документов (миграционная карта, паспорт, страховое свидетельство и т.п.)
попросите у него патент (ст.
13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Во-вторых, с выплат временно пребывающих иностранцев нужно
платить взносы в ФСС по тарифу 1,8%. В связи с этим данные сотрудники смогут
получать пособия по временной нетрудоспособности. Правда, пособия положены при
условии, что работодатель платил за иностранца взносы в ФСС не менее шесте
месяцев перед тем месяцем, в котором сотрудник заболел (п.
4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Депутаты Законодательного собрания Республики Карелия
разработали поправки в Трудовой
кодекс, которые предусматривают ежегодную индексацию заработной платы всеми
работодателями. При этом региональные власти смогут самостоятельно определять
минимальный размер повышения зарплаты. Он будет зависеть от уровня жизни,
прожиточного минимума и роста цен на товары.
Как отметили депутаты, такие поправки необходимы. Потому что
сейчас бытуем мнение, что индексировать зарплату должны только бюджетные
учреждения. А на работодателей из коммерческой сферы такая обязанность не
распространяется.
