Зону, оборудованную под игровую комнату, необходимо
учитывать при расчете ЕНВД. Ведь зал обслуживания посетителей включает в себя
помещения, которые оборудованы не только для потребления пищи, но и для
проведения досуга (ст.
346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 15.04.2010
№ 03-11-06/3/60). А что именно входит в понятие досуга, в Налоговом кодексе
РФ нет уточнения. Однако суть игровой комнаты как раз и состоит в том, чтобы
организовать отдых посетителей кафе.
На рассмотрение в Госдуму был внесен законопроект, который
предусматривает на некоторое время отказаться от индексации зарплат и пенсий
госслужащих, а также пособий и других выплат гражданам.
В частности, поправки коснутся «детских» пособий, выплат
инвалидам, ветеранам ВОВ, чернобыльцам.
Появление этого законопроекта вызвано тем, что сейчас
Правительство разрабатывает проект нового бюджета на 2015 год, который будет
экономным. А поэтому лишние траты из него будут исключаться.
Порядок предоставления отсрочки по уплате налогов
регламентирован главой 9 НК РФ. И в пункте 9 статьи 61 НК РФ четко прописано,
что положения этой главы не распространяются на налоговых агентов. На это также
указал Минфин России в письме от
29.10.2014 № 03-02-07/1/54840.
Соответственно, выплачивая вознаграждения работникам, работодатель
обязан удержать из их зарплаты НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 6 ст. 226 НК
РФ). Сделать это нужно либо в день получения денег в банке на выплату зарплаты,
либо в день перечисления дохода на банковские карты сотрудников.
У предпринимателей осталось чуть меньше месяца на то, чтобы
перечислить в бюджет дополнительный платеж по пенсионным взносам. И поэтому в
последнее время мы получаем много вопросов с просьбой разъяснить, как правильно
считать этот дополнительный платеж.
Итак, предприниматели, которые за 2014 год получили доходы
свыше 300 000 руб., не позднее 1 апреля 2015 года должны перечислять в бюджет
ПФР еще и дополнительный платеж. Он равен 1% от доходов свыше 300 000 руб.
Для определения суммы годового дохода в целях исчисления
страховых взносов в расчет следует брать именно вмененный доход (п.
4 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Фактическая
выручка значения не имеет. Напомним, размер вмененного дохода зависит от
базовой доходности по конкретному виду деятельности и величины физического
показателя. Кроме того, этот доход корректируется на коэффициенты К1 и К2.
Таким образом, если вмененный годовой доход превысил в 2014
году 300 000 руб., предприниматель обязан заплатить дополнительный платеж по пенсионным
взносам.
Поясним на примере. Предположим, что для оказания услуг
грузоперевозок предприниматель использует четыре грузовых автомобиля. Базовая
доходность в месяц по данному виду деятельности составляет 6000 руб. Физический
показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки» .
То сеть равен 4. Значение К1 в 2014 году составляло 1,672. Корректирующий
коэффициент К2 условно примем равным 0,8.
Размер вмененного дохода за квартал равен 96 307 руб.
[6000 руб. × 1,672 × 0,8 × (4 авто + 4 авто. + 4 авто)].
Соответственно годовой доход в целях уплаты страховых
взносов составляет 382 228 руб. (103 565 руб. х 4 квартала).
А значит, дополнительный платеж в ПФР равен 825,28 руб. [(382
228 руб. – 300 000 руб.) х 1%].
Деятельность в области розничной торговли, помимо самой
реализации товаров, предполагает также проведение закупок этих товаров.
Получается, что закупка товаров является неотъемлемой частью деятельности в
сфере розничной торговли.
Соответственно операции по возврату продукции производителю
или поставщику осуществляются в рамках «вмененной» розничной торговли. И
уплачивать с них НДС не нужно, поскольку «вмененщики» плательщиками НДС не
признаются.
Обратите внимание: счет-фактуру при возврате товара
поставщику выставлять не нужно. Поставщик сам себе оформляет корректировочный
счет-фактуру (письмо
от 31.07.2012 № 03-07-09/96).
Одной из составляющей налогового вычета по ЕНВД являются
суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п.
2 ст. 346.32 НК РФ). При этом в законодательстве не сказано, в расчет нужно
брать больничные пособия с учетом НДФЛ или за минусом его.
Финансисты, считают при расчете ЕНВД следует учитывать
начисленную сумму пособия по болезни, то есть с учетом НДФЛ. Поскольку, исходя
из положений пункта
2 статьи 346.32 НК РФ, в состав налогового вычета по ЕНВД включаются все расходы
по выплате пособия по временной нетрудоспособности.
ФСС России разработал новую форму и порядок заполнения
расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное
страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения – форма-4
ФСС.
Соответствующее уведомление размещено на Едином портале для
размещения информации www.regulation.gov.ru.
Обновление формы-4 ФСС связано с изменением порядка уплаты
страховых взносов. Например, теперь с выплат в пользу всех иностранцев (за
исключением высококвалифицированных специалистов) нужно платить взносы в ФСС, а
«вмененщики», использующие труд инвалидов, применять пониженные тарифы взносов.
В связи этим Фонд соцстраха скорректировал таблицы, связанные с расчетом
условий для применения пониженных тарифов, ввел таблицу для отражения сведений
о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников.
Напомним, представлять расчет по форме 4-ФСС нужно будет в
новые сроки. На бумаге -- не позднее 20-го, а в электронном виде – не позднее
25-го числа месяц, следующего за отчетным периодом.
Росстат подготовил законопроект, согласно которому информацию
о деятельности каждой организации он сможет получать напрямую от ФНС России.
При этом переданная налоговиками информация будет применяться только для общей
статистической базы. Персональные данные об организации разглашаться не будут.
Если этот законопроект будет принят, то количество
представляемой организацией отчетности в госорганы сократиться.
Так, не нужно будет в органы статистики представлять
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Госдума в первом чтении приняла законопроект,
который вводит ежеквартальную сдачу отчетности по НДФЛ и устанавливает ответственность за ее предоставление .
Так, за непредставление отчетности по НДФЛ
работодателю будет грозить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или
неполный месяц после дня, установленного для их представления.
Сдача недостоверных сведений об удержанном с работников НДФЛ
обернется штрафом в размере 500 руб. за каждый представленный документ. Однако
штрафных санкций можно избежать, если работодатель самостоятельно выявит ошибки
и представит уточненные расчеты сумм НДФЛ.
Напомним, сейчас штраф за просрочку представления справок 2-НДФЛ
составляет 200 руб. за каждый несвоевременно представленный документ.
Кстати, вполне возможно, что сведения о доходах ваших
работников за 2014 год вы будете сдавать по новой форме. Проект обновленной
справки 2-НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения, опубликован на
Едином портале раскрытия информации regulation.gov.ru.
Предприниматели на ЕНВД или на УСН с объектом доходы, не
имеющие наемных работников, вправе уменьшить каждый из этих налогов на личные
страховые взносы в фиксированном размере. Причем как ЕНВД. Так единый налог по
УСН, предприниматели могут уменьшить вплоть до нуля. Поскольку ограничение в
виде 50% от суммы налога они не применяют (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст.
346.32 НК РФ). Какой именно налог будет уменьшаться на взносы -- «упрощенный»
или «вмененный», предприниматель вправе решить самостоятельно (письмо Минфина
России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).
В письме от
16.01.2015 № ГД-4-3/330@ налоговики пояснили, что ко второй части страховых
взносов применяются такие же правила учета, как и к первой. А именно: применяя
«упрощенку» с объектом доходы или «вмененку», предприниматель вправе уменьшить
эти налоги на всю сумму второго платежа по личным страховым взносам.
