Работодатель компенсирует своим командированным работникам
расходы на оплату страховку при покупке авиа- и железнодорожных билетов.
Облагается ли сумма такой компенсации НДФЛ?
Ответ на этот вопрос специалисты Минфина России дали в
письме от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298.
Перечень командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ,
содержится в статье
217 НК РФ и включает расходы на проезд до места назначения
и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы
на проезд в аэропорт или на вокзал в местах
отправления, назначения или пересадок, расходы на провоз багажа.
Расходы на оплату страховку при приобретении авиа-
и железнодорожных билетов в этом перечне отсутствуют. Соответственно суммы
компенсаций командированному работнику полисов страхования от несчастных
случаев при приобретении авиа и железнодорожных билетов облагаются НДФЛ.
Под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается
предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе
за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе
договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
Согласно статьям 488
и 500
ГК РФ стороны договора розничной купли-продажи вправе сами определять
порядок оплаты товаров - в кредит (в рассрочку) или непосредственно до (после)
передачи товара.
Таким образом, деятельность по реализации товаров на
основании договоров розничной купли-продажи в кредит физическим лицам как за
наличный расчет, так и за безналичный расчет подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Не смотря на то, что сумму ЕНВД организации и предприниматели определяют исходя из вмененного, а не фактического дохода, есть ситуации, когда «вмененщикам» может потребоваться подтвердить свои реальные доходы. Например, чтобы открыть расчетный счет в банке или получить кредит. А предпринимателя могут попросить подтвердить фактические доходы, если он захочет получить визу в некоторые страны и т.п.
Чтобы подтвердить доход, организации могут использовать данные бухгалтерского учета. Ведь компании на ЕНВД обязаны вести бухучет на общих основаниях (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее -- Закон № 402-ФЗ). Все данные о выручке и поступления в бухучете в течение года фиксируются на счетах 90, 91.
А вот предприниматели бухгалтерский учет вести не обязаны (подп. 1 ч. 2 Закона
№ 402-ФЗ). Им подтвердить реальный доход помогут первичные документы: выписка с расчетного счета, приходные кассовые ордера и т.п. А вот Книгу учета доходов и расходов ни предприниматели на ЕНВД, ни организации вести не должны. Такая обязанность есть только у компаний и бизнесменов, применяющих общий налоговый режим или УСН. Поэтому у «вмененщиков» заинтересованные лица не могут требовать Книги учета доходов и расходов – на данный факт финансисты указали в письме от 03.10.2014 № 03-11-11/49875.
Подробнее о том, как предпринимателю-«вмененщику» подтвердить свой доход, читайте здесь.
С 1 июня 2014 года предприниматели и фирмы, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут не устанавливать лимит остатка наличных денег (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). А значит, они теперь в кассе могут хранить наличные в неограниченной сумме. За это их никто не оштрафует.
Однако чтобы отказаться от лимита по кассе обязательно нужно издать соответствующий приказ. В этом приказе обязательно следует указать, что лимит остатка денежных средств в кассе в вашей организации больше не действует. Образец такого приказа вы можете найти здесь (оформить бесплатный демодоступ сроком на 3 дня или сразу подписаться на журнал "Вмененка" со скидкой).
