Перечислять НДФЛ надо раз в месяц при выдаче сотрудникам зарплаты, после окончания соответствующего месяца. Следовательно, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, не имеется оснований для исчисления НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
Если организация произведет излишнюю уплату НДФЛ раньше, чем работник получит зарплату, то произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей невозможно. В этом случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации ошибочно перечисленной суммы налога, а НДФЛ заплатить еще раз независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств.
Продавцы должны вести книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).
Если счета-фактуры не составляются, то в книге продаж можно отражать реквизиты счета-фактуры, который продавец составит сам в одном экземпляре, либо реквизиты первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.
Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Нельзя принять к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС.
Компенсационные выплаты работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций в размере дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.
У вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее госрегистрации.
Если ФСС выявит, что работодатель оплатил больничный или выплатил работникам пособия в связи с материнством, а подтверждающие эти выплаты листки нетрудоспособности отсутствуют, либо они неправильно оформлены или были выданы с нарушением установленного порядка, тогда ФСС РФ не принимает такие расходы к зачету.
Если ФСС при проверке санаторно-курортного учреждения, выдавшего листки нетрудоспособности, выявит, что они были необоснованно выданы или неправильно оформлены, то такому учреждению будет выставлена финансовая претензия на всю сумму выплаченного пособия.
Если общество ежемесячно выплачивает работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, материальную помощь, облагаемую НДФЛ, и одновременно предоставляет стандартный налоговый вычет также за каждый месяц налогового периода, при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом не превысил 280000 рублей, то для расчета НДФЛ налоговая база уменьшается в каждом месяце на соответствующий размер налогового вычета.
Если организация сдает физическим лицам транспортные средства по договору финансовой аренды (лизингу), то транспортное средство нельзя отразить как имущество на балансе лизингополучателя, т.е. физлица. Но организации-лизингодатели могут учитывать объекты лизинга на своем балансе, и применение УСН препятствием для этого не является.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
