Если кадастровая стоимость меняется по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда, то сведения о кадастровой стоимости, установленной решением такой комиссии или суда, применяются для расчета налога на имущество с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Эти правила применяются к пересмотренным сведениям о кадастровой стоимости в результате рассмотрения заявлений о ее пересмотре, поданных после 22 июля 2014 года, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных на указанную дату.
При заполнении формы 2-НДФЛ в пункте 2.6 "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код, который выбирается из Справочника "Коды документов". Справочник "Коды документов" не содержит кода документа, соответствующего паспорту гражданина СССР (ранее при заполнении формы 2-НДФЛ использовался код 01), но содержит код 91, который соответствует иным документам, предусмотренным законодательством.
Документы, выданные в соответствии с ранее действовавшим законодательством о гражданстве РФ, сохраняют юридическую силу, если они оформлены надлежащим образом, и паспорт СССР продолжает являться действующим документом до момента его замены на паспорт гражданина РФ. Паспорт СССР является недействительным, если в нем нет фотографии после достижения гражданином возраста 25 и 45 лет.
Поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ можно использовать паспорт гражданина СССР в качестве документа, удостоверяющего личность, если он является действующим.
Если с дохода физического лица - резидента России в виде дивидендов, полученных от белорусских источников, взимается налог в Республике Беларусь по ставке, превышающей 9 процентов, то в России такой доход не подлежит налогообложению.
Возврат излишне уплаченного налога (в том числе НДФЛ) производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика на основании представленного налогоплательщиком соответствующего заявления.
При этом срок подачи такого заявления ограничен тремя годами со дня удержания и уплаты налога в бюджет.
Налогоплательщик вправе начислять амортизацию в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, даже при их последующем выведении из данного реестра исходя из оставшегося до конца эксплуатации срока полезного использования основного средства.
Расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как судно как объект основных средств будет введено в эксплуатацию и по нему начнет начисляться амортизация, независимо от его регистрации в РМРС.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
Сумма ЕНВД может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
С 1 января 2015 года отменяют ОКУН, однако в Налоговом кодексе для бытовых услуг перечень и виды бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД, определяются в соответствии с ним.
В настоящее время виды услуг населению, установленные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), частично отражены в ОКВЭД2 и (или) в ОКПД2. В дальнейшем, по мере необходимости, виды услуг населению будут в них отражаться путем внесения соответствующих изменений.
Для применения федерального и регионального законодательства в отношении специальных налоговых режимов, в частности ЕНВД, до 1 января 2016 года следует руководствоваться положениями ОКУН и ОКП.
Поэтому налогоплательщики ЕНВД могут руководствоваться ОКУН до 1 января 2016 года.
При оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках муниципального контракта, заключенного с победителем электронного аукциона, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом "доходы", уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Если новый вид деятельности осуществляется налогоплательщиком ЕНВД не с начала месяца, то расчет единого налога производится за этот месяц по формуле, указанной в пункте 10 статьи 346_29 НК РФ.
При этом в форме налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщику следует указать новый вид предпринимательской деятельности, по которому будет уплачиваться единый налог.
НДС, предъявленный налогоплательщику организацией, не являющейся кредитной организацией, при оказании услуг по предоставлению поручительства, принимается к вычету в общем порядке, если эти услуги используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
Временное выбытие ценной бумаги из собственности налогоплательщика не прерывает общего срока нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика, исчисляемого в целях получения инвестиционного налогового вычета, в случае, если такое выбытие обусловлено совершением операций по договору займа ценных бумаг или договору РЕПО.
Отчетность представляется в Банк России вместе с сопроводительным письмом, содержащим общую информацию (в том числе о представленных документах с указанием исходящей даты письма и его регистрационного номера) и информацию об организациях, входящих в группу, определяемую в соответствии с МСФО, с приложением пакета документов, в том числе копии аудиторского заключения, пояснения к протоколу проверки контрольных соотношений информации, содержащейся в сопроводительном письме, а также документов, подтверждающих правомочия лица, подписавшего отчетность.
Установлен срок представления отчетности - до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.
Электронная отчетность представляется в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с соблюдением предусмотренных программой для формирования годовой консолидированной финансовой отчетности комплектности, структуры, состава, наименований и форматов электронных документов.
Страховые организации (за исключением организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере ОМС), а также организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, представляют отчетность в соответствии с указанными требованиями начиная с отчетности за 2014 год.
Указание зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 2014 года N 34249.
При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки, которые должны быть выявлены и исправлены. Как это сделать, рассказывается в статье К.Либерман, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 9, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Как организовать бухгалтерский документооборот начинающему бухгалтеру, освещается в статье И.Гороховой, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 9, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
НДФЛ облагается доход, полученный физлицами - налоговыми резидентами РФ от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ, и доход, полученный физлицами - нерезидентами РФ от источников в Российской Федерации.
Доходы от депозита (проценты), получаемые физлицом-нерезидентом за пределами Российской Федерации, облагаются налогом в соответствии с законодательством того иностранного государства, на территории которого они возникли.
При этом законодательством Российской Федерации процедура подтверждения отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации не предусмотрена.
Граждане РФ, располагающие в ней постоянным жилищем и обычно в ней проживающие, априори рассматриваются в качестве налоговых резидентов России, даже если одновременно располагают таким жилищем и бизнесом в Италии.
Доходы гражданина и резидента России от участия в прибыли полного товарищества, созданного в Италии, облагаются по законодательству Итальянской Республики как доходы от акций, но уплачиваемый налог не должен превышать 10 процентов от суммы таких доходов.
Если с дохода физлица - резидента России в виде дивидендов, полученного от итальянских источников, взимается налог в Италии по ставке 10 процентов, то в России такой доход не облагается НДФЛ.
Порядок возврата налога, излишне уплаченного в бюджетную систему России налогоплательщиком самостоятельно, установлен статьей 78 НК РФ.
Представляемые в налоговые органы копии регистрационных удостоверений на медицинские изделия, освобождаемые от обложения НДС или облагаемые данным налогом по ставке в размере 10 процентов, должны быть оформлены в порядке, предусмотренном статьями 93 и 93_1 НК РФ.
Если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам и отразила данное решение в своей учетной политике, то списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы.
Доходы, полученные от долевого участия в других организациях, облагаются налогом на прибыль организаций с помощью "каскадного" метода удержания, согласно которому если учет акций, выпущенных российской организацией, ведется депозитарием, являющимся номинальным держателем, то при выплате дивидендов по таким акциям налоговым агентом признается депозитарий - номинальный держатель, перечисляющий дивиденды налогоплательщику-депоненту.
Формула расчета налога, удерживаемого у конкретного получателя дивидендов при их выплате российской организации, указана в пункте 5 статьи 275 НК РФ. С 1 января 2014 года показатель , используемый в формуле для расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, включает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе и распределяемых в пользу иностранных организаций и физических лиц - нерезидентов РФ. При определении этого показателя учитываются также и выплаты, с которых налог на прибыль не удерживается, в частности, это выплаты дивидендов по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности, а также по акциям, составляющим имущество ПИФов и публично-правовых образований.
При определении показателя - суммы дивидендов, полученных самой организацией, распределившей дивиденды, в расчет принимаются дивиденды за минусом ранее удержанного с них налога, полученные как от российских, так и от иностранных организаций, за исключением дивидендов, облагающихся по ставке 0%.
ООО ранее не уплачивало ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, так как за четыре идущих подряд квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за квартал. В IV квартале 2013 года сумма выручки составила более 40 млн рублей. Следовательно, если за четыре квартала 2013 года доходы от реализации превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, то налогоплательщик должен уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом, то есть, начиная с I квартала 2014 года.
Свидетельство на переработку прямогонного бензина выдается организациям и индивидуальным предпринимателям при наличии в их собственности мощностей по производству продукции нефтехимии и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии.
Для получения свидетельства организация или индивидуальный предприниматель должны представить в налоговый орган:
- заявление о выдаче свидетельства,
- сведения о наличии у него необходимых для осуществления заявленного вида деятельности производственных мощностей,
- копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные мощности (копии документов, подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления закрепленного за ним имуществом), либо заверенную копию договора об оказании услуг по переработке прямогонного бензина.
Также за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, нужно уплатить госпошлину в размере 2000 рублей.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, зарегистрированные по месту жительства на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, будут ставиться на учет в налоговых органах Российской Федерации после истечения переходного периода (с 1 января 2015 года) либо принятия соответствующих нормативных правовых актов, которые в настоящее время отсутствуют.
При предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком налоговому агенту соответствующего заявления.
Если работник обратился к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, то данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его представлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе указать суммы удержанного налога в декларации по НДФЛ, представляемой в налоговый орган по окончании года.
Орган местного самоуправления, осуществляющий от имени муниципального образования права собственника имущества МУП, может сформировать уставный фонд этого МУП путем предоставления указанному предприятию из местного бюджета субсидии в соответствии со статьей 78 Бюджетного кодекса РФ на финансовое обеспечение его деятельности и (или) иного имущества, закрепляемого за ним на праве хозяйственного ведения (ценных бумаг, имущественных и иных прав, имеющих денежную оценку).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
