Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9% как доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от компании за пределами РФ, вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога, исчисленную и уплаченную в иностранном государстве, но только если с этим иностранным государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Если сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, превышает исчисленную сумму НДФЛ, то полученная разница из бюджета не возвращается.
Если индивидуальный предприниматель имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и собирается перечислить часть из них в виде пожертвований некоммерческой организации, осуществляющей деятельность в области образования (качели, карусели и иное аналогичное оборудование, а также стоимость его монтажа), то данные суммы могут быть приняты им в качестве социального налогового вычета при расчете налоговой базы по НДФЛ с учетом ограничений, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Так как отношения между организацией и физическими лицами, основанные на членстве, в частности, в производственном кооперативе, трудовыми отношениями не являются, то материальная помощь членам кооператива, выплачиваемая кооперативом, облагается НДФЛ в полном объеме.
Выплаченную материальную помощь также нельзя учесть в расходах на оплату труда для расчета налога на прибыль, так как выплаты членам производственного кооператива, в том числе материальной помощи, не относятся к расходам на оплату труда, которыми могут быть любые виды расходов, произведенные в пользу наемных работников, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин на импортируемые товары малыми и средними предприятиями на территории Республики Крым при ввозе товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза регулируется в наднациональном порядке в соответствии с законодательством Таможенного союза и не может носить индивидуального характера.
Доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ облагается разница между суммой процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, и суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 процентов годовых.
При этом изложенный порядок применяется к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.
Исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также представить отчетность в налоговый орган обязан банк, выплачивающий доход.
Налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества управляющих компаний ПИФ, входящих в состав ПИФ, исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
С 1 января 2015 года управляющие компании ПИФ обязаны уплачивать налог на имущество организаций, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, составляющего ПИФ и указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378_2 НК РФ, во взаимосвязи с законом соответствующего субъекта Российской Федерации.
Если здание включено в соответствии с законом субъекта РФ в Перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения, то налоговой базой по налогу на имущество организаций признается кадастровая стоимость здания.
Если здание принадлежит нескольким собственникам, то каждый собственник исчисляет налоговую базу исходя из утвержденной в установленном порядке кадастровой стоимости принадлежащего собственнику объекта недвижимого имущества (помещения) с соответствующим кадастровым номером.
Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, но не определена кадастровая стоимость такого помещения, то налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
При реализации колбасных изделий фаршированных высшего сорта применяется ставка НДС 18 процентов, независимо от того, что код ОКП, который присвоен указанным колбасным изделиям, поименован в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
