| ← Май 2004 → | ||||||
|
7
|
||||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.vash-buh.ru
Открыта:
02-05-2001
Адрес
автора: tax.accountingforum-owner@subscribe.ru
Статистика
0 за неделю
Бухгалтерский форум № 267
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
Бухгалтерский форум |
|||
| выпуск № 267 | 21.05.2004 | подписчиков = 4750 | |
| Ведущий и автор рассылки | Иванов Олег Николаевич | ||
| Вопрос № 755 (buh-ru) -
упрощенка и НДС Предприниматель в 2002 году работал по упрощенной системе налогообложения, кроме того получил освобождение от НДС с июня 2002г. В 2003 году работает по упрощенной системе " доходы- расходы". Налоговая требует восстановить НДС за весь период с июня по декабрь. Может быть кто-нибудь сталкивался с этой проблемой. С уважением Лобанова Любовь Ответ от Александра Прядеева: Восстанавливать НДС не надо. А чтобы у ИМНС не было формальных поводов кричать о нарушении п. 4 ст. 145 НК РФ до конца освобождения декларации по НДС сдавать, один миллион за 3 последовательных месяца не нарушать. На эту же тему из рассылки Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит" =========Начало цитаты============== Последний месяц старого года принес многим организациям и предпринимателям, подавшим заявление на упрощенную систему налогообложения, очень неблагоприятное известие. В ИМНС РФ им объяснили, что если они использовали освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, то после подачи соответствующего заявления они должны будут восстановить суммы НДС к уплате, что соответствующий документ Минфина РФ на это есть. Нас просто засыпал шквал звонков с просьбой помочь хоть чем-то. Сразу хотим успокоить налогоплательщиков - это недоразумение, которое в очередной раз показало органы ИМНС РФ с самой неблагоприятной стороны. Документ, который внес смуту - Письмо Минфина РФ от 4 октября 2002 г. N 04-00-11, которое является ответом на частный запрос налогоплательщика. Вопрос сформулирован некорректно, и ответ Минфина РФ поэтому такой же непонятный. Почему ответ был взят на вооружение ИМНС РФ - вообще остается загадкой с учетом очевидности неправомерности мнения, указанного в первом абзаце настоящей статьи. Ниже приводим наш ответ на аналогичный частный запрос, который, надеемся, расставит все точки над i. Вопрос. Индивидуальный предприниматель в 2002 году имел освобождение от НДС (с 1 августа 2002 г по 31 июля 2003 г.) и применял упрощенную систему учета (по патентам). 29 ноября 2002 г ИП подал заявление в ИМНС РФ о переходе с 1 января 2003 г на упрощенную систему налогообложения согласно гл. 26.2 НК РФ. В налоговой инспекции заявляют, что возможность перехода на упрощенку с 01.01.03 возможна только через отказ от освобождения от НДС. При этом в ГНС утверждают, что существует письмо МИНФИНа о том, что те ИП, которые перейдут на упрощенку с 1 января, имея на этот момент освобождение от НДС будут обязаны уплатить НДС за весь период освобождения, начиная с даты освобождения от НДС (т.е. с тех прошлых доходов, которые были получены в 2002 году и не облагались НДС в связи с наличием освобождения). Это непонятно, так как единый налог по новой упрощенной системе заменяет НДС, согласно п.3 ст.346.11. 4.1. Что получит ИП от ИМНС РФ - Уведомление о возможности или Уведомление о невозможности перехода на упрощенную систему? 4.2. Обязан ли ИП подавать кроме заявления о переходе на упрощенную систему еще и заявление об отказе от освобождения от НДС? 4.3. Если ИП не подаст заявление об отказе от освобождения от НДС, но получит Уведомление о возможности перехода на упрощенную систему, то как ему отчитываться по НДС - по порядку, связанному с режимом освобождения от НДС или по порядку, связанному с упрощенной системой, или и по тому и по другому порядку одновременно? 4.4. Если ИП не подаст заявления об отказе от освобождения от НДС, но получит Уведомление о невозможности перехода на упрощенную систему, то какой режим налогообложения будет установлен для ИП, и, в частности, будет ли он и далее считаться освобожденным от НДС (если не выйдет за ограничения по выручке 1 млн. руб. в квартал)? 4.5. Как ИП должен выставлять счета-фактуры к потребителям его услуг в период до получения от ИМНС того или иного Уведомления (возможности или невозможности перехода на упрощенную систему), и как долго может продолжаться период такой неопределенности? Нужно ли подавать декларации по НДС после 01.01.2003? 4.6. Действительно ли ИП обязан будет уплатить и возместить НДС за период освобождения от НДС в 2002 году в случае получения уведомления от ИМНС о возможности перехода на упрощенку, даже если ИП не подавал заявления об отказе от освобождении от НДС с 1 января 2003 года? 4.7. Имеет ли право ИП отказаться от перехода на упрощенку, из-за невозможности оплаты НДС за период освобождения от НДС? Ответ. Форма N 26.2-2 "Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения" (приложение N 2). Форма N 26.2-3 "Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения" (приложение N 3). Формы высылаются налогоплательщику в течение 30 дней после подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения. При этом в статье 346.13 НК РФ отсутствует зависимость возможности применения или неприменения упрощенной системы налогообложения от того, было ли направлено уведомление органами ИМНС РФ или нет. Не зависит также возможность применения или неприменения упрощенной системы налогообложения от того, что в этом уведомлении написано. Возможность применения упрощенной системы налогообложения зависит только от выполнения условий, указанных в НК РФ. Сам факт подачи заявления носит лишь уведомительный характер, а переход на упрощенную систему налогообложения происходит с даты, указанной в заявлении, независимо от времени получения ответа из ИМНС РФ. Исходя из вопроса, налогоплательщик при соблюдении прочих условий получит Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения. 4.2. Отказ от освобождения по ст. 145. НК РФ до истечения 12 месяцев применения освобождения не предусмотрен, более того, налогоплательщик по своей инициативе не может отказаться от освобождения до истечения 12 месяцев. Заявление об отказе от освобождения подавать не нужно. 4.3. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом. Специальные налоговые режимы регламентированы ст. 18 НК РФ, ст. 18 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 24.07.2002, с изм. от 27.12.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". При этом налогоплательщик, который перешел на упрощенную систему налогообложения, не является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением НДС по операциям, связанным со ввозом на таможенную территорию РФ товаров. Поэтому действие ст. 145 НК РФ после перехода на упрощенную систему на такого налогоплательщика не распространяется. После перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо руководствоваться положениями Главы 26-2 НК РФ. 4.4. Если налогоплательщик по каким-либо причинам не сможет применять Главу 26-2 НК РФ, то он остается на общей системе налогообложения. При этом право на освобождения не утрачивается, так как это не предусмотрено ст. 145 НК РФ. 4.5. В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, то в связи с тем, что он не является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость (при отсутствии ввоза товаров на таможенную территорию РФ), он освобожден от обязанности оформлять счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, установленной ст. 169 НК РФ, от обязанности подавать декларации по НДС (см. ст. 80 НК РФ). 4.6. Ответ на этот вопрос уже изложен. НДС возмещать и уплачивать не придется, так как право на освобождение от НДС в 2002 году в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения им не утрачено. 4.7. Отказаться от применения упрощенной системы налогообложения ранее окончания налогового периода невозможно. Прекращение применения системы налогообложения происходит только по основаниям, предусмотренным ст. 346.13 НК РФ. =========Конец цитаты================ Ответ на вопрос 4.5. я бы не применял. Пока не кончиться освобождение или до появления официальных разъяснений (правда, обычно, они появляются когда поезд уже ушел ) безопаснее НДС сдавать, ограничение 1 миллион не нарушать в любом случае. |
| Вопрос № 754 (buh-ru)
- освобождение от НДС и упрощенка
Захожу я в одну из ИМНС нашего города, поздравить с рождеством любимых инспекторов и мне ласково так объясняют. Вы тут заявление подали о переходе с 1 января на упрощенку, а до этого у вас было освобождение от НДС согласно 145 статье и заканчивается это освобождение 31 марта. Как нам разъяснила областная налоговая все у кого освобождение не кончается 1 января при переходе на упрощенку должны заплатить НДС за время работы с освобождением, т.е. вам лично за 9 месяцев 2002 года. Основания - так как с 1 января на упрощенке, Вы не плательщик НДС, то и не должны сдавать декларации и соблюдать иные ограничения, установленные ст. 145 НК РФ. Но тем самым вы нарушаете п. 4 ст. 145 НК РФ и в соответствии с п. 5 статьи 145 весь НДС следует восстановить и заплатить вместе с пеням и т.д. Вот так. Я еще раз прочел 145 ст. и ничего лучшего не придумал как отдал по своим ПБОЮЛ команду - до конца освобождения декларации по НДС сдавать, один миллион за 3 последовательных месяца не нарушать. Самое противное, что у ряда людей освобождение заканчивается только в октябре. Может у кого есть более простые решения. Александр Прядеев Ответ от Евгения Труфанова: Упрощенная система налогообложения применяется вами с 1 января 2003 года. Право на освобождение от уплаты НДС (льгота) и право не быть плательщиком НДС (за исключением при ввозе на таможенную территорию) - установлены на требованиях закона. Возникающая коллизия между нормами статьи 145 и 346.11 разрешается в пользу последней, поскольку глава 26.2 принята позже и следовательно ее юридическая сила выше. Освобождение конечно распространяется на определенный период и за этот период времени вы не обязаны платить НДС. Что касается нарушения пункта 4 статьи 145 НК, то здесь налоговикам надо пояснить, что право перехода на упрощенку добровольное и основано на законе. Этот налоговый режим более благоприятен, чем тот, который был в 2002 году. А требование налоговых органов ухудшает Ваше положение, как налогоплательщика, а такое требование в силу пункта 4 статьи 5 НК имеет обратную силу. По опыту скажу, что любые "косые" и заведомо не основанные на законе заявления от сотрудников МНС надо оспаривать в арбитраже и не бояться. Высказанная вами ситуация как раз критерий об всех неустранимых противоречиях, которые трактуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК). |
|
Задавайте вопросы:
|
'Бухгалтерский
форум'
архив = глоссарий |
Поиск решений
осуществляется преимущественно в СПС 'КонсультантПлюс' http://www.consultant.ru/ |
|
| ||
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
