Помогите, пожалуйста, разобраться с
проводками. Ситуация следующая:
сотрудник получает второе высшее
образование, фирма оплатила ему обучение
со своего расчетного счета. Для сотрудника
- это доход полученный в натуральном виде,
облагается подоходным. Для фирмы -
использование прибыли. Вопрос: как все это
отразить проводками?
Это не повышение квалификации, а значит в
соответствии с НК ст.264 п.3 предприятие
может оплачивать это обучение из своей
прибыли.
ЕСН здесь не будет, а вот как правильно
показать (в проводках) налог на доходы физ. лиц?
Знаю, что нельзя удержать в виде налога
более 50% зар. платы в месяц. Если по
начислению зар. плата не большая , то
удержание налога растягивается на 2-3
месяца. В общем, меня интересует весь
процесс в поводках.
Татьяна Чумакова
Ответ от Филипповой
Светланы Викторовны
91-51 оплата обучения
73-68 начислен под. налог
50-73 внес в кассу под. налог (или удержать из з/п
- через 70)
Ответ от Татьяны Корниенко
А что у нас в налоговом кодексе прописано
о дате признания дохода по оплаченному
обучению?
По НК Вы обязаны перечислить налог на
следующий день при натуральной выплате, по
сроку если зарплата, и во всех остальных
случаях в тот же день: Кр 51 Д68/НДФЗ
и соответственно начислить - а что
является датой получения дохода при
оплате обучения? От этого зависит сколько
вычетов он сможет получить... Должны быть у
налоговой какие-то наработки - но тут я не
помогу.
В дату признания дохода в размере
признанного дохода Кр 68/НДФЗ Д-т счета
"расчеты с персоналом по прочим
операциям"
И когда начисляете зарплату - учитываете
долг работника в разрешенном законами
объеме:
Кр счета "расчеты с персоналом по прочим
операциям" Д70
Если человек увольняется, Вы в короткий
срок (см НК) должны сообщить о непогашенном
долге и у Вас получится переплата по НДФЗ.
Но вероятно, потребуется оформить в
налоговой дополнительные бумажки. Либо
человек должен заплатить долг в день
увольнения.
Вопрос № 736 (e-mail)
Наша организация
направляет сотрудника на курсы повышения
квалификации. Включаются ли суммы,
оплаченные организацией за обучение в
налогооблагаемую базу по ЕСН и налогу на
доходы физ. лиц ? Существуют ли нормы
расходов, которые организация может
потратить на обучение?
Марина - Бальзамин
Ответ от автора рассылки:
"Повышение квалификации" - одна из
форм дополнительного повышения
образовательного уровня персонала,
осуществляемая путем систематического
самообразования, проведения
производственно-экономической учебы,
краткосрочного и длительного
периодического обучения в
соответствующих образовательных
учреждениях.
Если бухгалтер прослушал курсы по
менеджменту или менеджер прослушал курс
лекций по web-дизайну, это не повышение
квалификации - это получение второго
образования. Такие выплаты признаются
доходом обучаемых работников с обложением
этих сумм всеми налогами, как и обычные
расходы на оплату труда.
Согласно п.3 ст.217 гл.23 "Налог на доходы
физических лиц" НК РФ не подлежат
налогообложению все виды установленных
действующим законодательством
компенсационных выплат, включая расходы
на повышение профессионального уровня
работников.
Согласно пп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат
обложению единым социальным налогом все
виды установленных законодательством
компенсационных выплат, связанных, в
частности, с возмещением расходов на
повышение профессионального уровня
работников.
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 15.03.2000 N 26н,
при заключении договоров с
профессиональными образовательными
учреждениями на предоставление услуг
организации по подготовке, переподготовке
и повышению квалификации кадров следует
иметь в виду, что общая величина расходов,
относимых на себестоимость продукции (работ,
услуг) для целей налогообложения, не может
превышать четырех процентов расходов на
оплату труда работников, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг).
На бесплатной почтовой конференции
buh-ru@yahoogroups.com
= для этого необходимо предварительно на нее подписаться
=
отправьте по адресу buh-ru-subscribe@YahooGroups.com
пустое письмо, дождитесь запроса на
английском языке и отправьте его обратно,
нажав на кнопку 'ответить'.
Автор рассылки предлагает платные
консультации. Подробности на сайте или по
запросу ICQ 136537121