Рассылка закрыта
При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.
Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.
Перечень статей, вышедших в рассылке "Налоговый кодекс" в 2002 году
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
Добрый день, уважаемые подписчики!
2002 год подошел к концу, а значит можно подводить итог. Для этого мы решили воспользоваться опытом бумажных изданий, которые публикуют в своих последних выпусках полные перечни материалов, вышедших за год в этих изданиях. Мы составили аннотированный указатель всех статей, вышедших в нашей рассылке за этот год. К каждой из 60 статей указателя мы даем гиперссылку на полный ее текст, который будет постоянно хранится на нашем сайте. Надеемся, что этот указатель поможет Вам в следующем году легко отыскивать старые, но, по-прежнему, полезные налоговые статьи.
В канун Нового Года, коллектив юридической компании "ТаксХелп", специалисты которой ведут эту рассылку, спешит поздравить всех читателей рассылки "Налоговый кодекс" с Новым Годом!!! Мы желаем вам счастья и удачи и надеемся на продолжение сотрудничества!!!
Перечень статей, вышедших в рассылке "Налоговый кодекс" в 2002 году
Есть все основания считать Определение № 284-О очередным "политическим" решением, принятым исключительно в интересах государственного бюджета, с каждым из которых КС РФ постепенно превращается из самостоятельного и независимого органа конституционного контроля в организацию по легализации доходов федерального бюджета, полученных незаконным путем.
Статья посвящена вопросам практики применения статей 46 и 47 НК РФ. В статье рассмотрены, в частности, такие вопросы, как последствия нарушения налоговым органом порядка применения мер бесспорного взыскания и нарушения сроков исполнения требования об уплате налога; взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента; обращение взыскания на имущество налогоплательщика и многие другие. Статья перепечатана с разрешения редакции журнала "Арбитражные споры" из второго номера за 2002 год.
С нового года все фирмы, у которых есть автомобили, мотоциклы, яхты и т. д., будут платить транспортный налог. Он заменит налог с владельцев транспортных средств. Как рассчитывать новый налог, вы узнаете из нашей статьи.
РЕПО -- это сделка по продаже ценных бумаг с их обязательным обратным выкупом в дальнейшем. Таким образом, сделка РЕПО состоит из двух частей: продажи и выкупа. В статье на конкретных примерах рассмотрены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при проведении подобных сделок.
В случае несвоевременной уплаты причитающейся суммы налога согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить пеню. Но возникает вопрос, обязаны ли налогоплательщики уплачивать пени за несвоевременную уплату авансовых платежей. Ответ на него предлагается в данной статье.
НДС со стоимости ввозимых товаров уплачивается таможенным органам. Поэтому порядок исчисления и уплаты налога, особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации определяются соответствующими статьями не только Налогового кодекса РФ, но и Таможенного кодекса РФ, а также Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК РФ от 07.02.2001 № 131.
C 1 июля 2002 года судебные приставы-исполнители не имеют права выносить постановления о взыскании исполнительного сбора с лиц, не исполнивших после 01.07.2002 года в добровольном порядке решение арбитражного суда, поскольку в указанных действиях отсутствует такой необходимый признак административного правонарушения как противоправность.
Автор поставил перед собой задачу рассмотреть в данной статье способы защиты прав налогоплательщика именно в связи с осуществлением налоговым органом своих основных полномочий – сбор налогов и контроля по их уплате. Статья предоставлена редакцией тематического выпуска «Налоговые споры» журнала "Арбитражная практика".
Практика налогового контроля за расходами физических лиц довольно часто расходится с действующим законодательством в результате неверного толкования его положений представителями налоговых органов. Цель автора этой статьи оказать посильную помощь налогоплательщикам в разъяснении правовой ситуации и защите их интересов при проведении налоговыми органами контрольных процедур.
Если вы решили открыть свое дело, то вам придется обратиться в налоговую инспекцию. Налоговики уже несколько месяцев регистрируют вновь созданные фирмы. Недавно налоговое ведомство рассказало, как открыть новую фирму. Cтатья предоставлена журналом "Практическая бухгалтерия".
В этом году в главу 21 Налогового кодекса два раза вносились изменения. Поэтому первые Методические рекомендации МНС по ней безнадежно устарели. Недавно налоговики исправили их. Они высказали свою позицию по некоторым спорным вопросам. Например, по НДС с авансов или налогу с основных средств, которые требуют монтажа.
До недавнего времени предприниматели заполняли старую книгу учета доходов и расходов. Она была принята еще до нового года. Но теперь легкая жизнь кончилась. МНС и Минфин утвердили новую книгу. Она гораздо больше, и заполнять ее сложнее. Причем изменения по традиции внесены задним числом.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей сути являются самостоятельной составляющей налоговой системы России. Они никак не связаны с единым налогом на вменённый доход и не зависят от него. Создаётся ситуация, аналогичная конфликту ЕНВД и ЕСН начала 2002 года. Следовательно, должен применяться аналогичный принцип его разрешения, основанный на статье 5 НК РФ.
Многие бухгалтеры справедливо считают налог на имущество одним из самых простых налогов. Однако и он способен доставить головную боль. Дело в том, что налоговики пытаются обложить им все, что только возможно…
Любому специалисту по российским налогам интересно: по каким принципам налоговики отбирают фирмы для проведения выездных проверок. Нам в руки попал внутренний документ МНС, раскрывающий эту тайну. Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок оказался весьма увесистым – более шестидесяти страниц плюс столько же листов приложения. Мы расскажем Вам только о самых интересных положениях этого документа.
Предприятия должны сами рассчитывать и платить налоги. Но в исключительных случаях величину налоговых платежей вашей фирмы определяет налоговый инспектор. Когда это может произойти, как инспекторы будут считать и можно ли оспорить их расчеты, об этом эта статья.
Со следующего года начнет действовать Глава 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения». Чтобы начать ее применять с 1 января, уже нынешней осенью необходимо подать соответствующее заявление. Но прежде каждой организации и каждому предпринимателю нужно решить, выгодно ли им переходить на «упрощенку».
В течение многих лет Кипрские фирмы пользуются в России большой популярностью. Их покупают по поводу и без повода, почему-то забывая о существовании других офшорных юрисдикций. Мы пришли к выводу, что пришло время раз и навсегда разобраться с Кипрскими компаниями и определить, насколько же они могут быть эффективными при построении офшорных схем.
В последнее время из разных источников появляются совсем не радостные новости о том, что вследствие планируемой налоговой реформы Кипр становится непривлекательным для ведения международной предпринимательской деятельности, в том числе и связанной с налоговым планированием. Попробуем сами разобраться с основными последствиями изменений оффшорного бизнеса. Статья предоставлена газетой "Эж-Юрист"
В последнее время налоговые органы предпринимают попытки обложить налогами некую экономическую выгоду, которая по их мнению возникает во многих случаях, то есть по сути предлагают обложить «воздух». Мы рассмотрим ситуацию с предоставлением скидки по договору возмездному договору.
В настоящее время по-прежнему возникают вопросы о правомерности использования налоговых льгот, установленных законами, не регулирующими в целом вопросы налогообложения. Немногочисленная арбитражная практика сложилась в пользу применения налоговых льгот, установленных Законом РФ «Об образовании». Статья была предоставлена журналом «Арбитражная практика».
Уяснение специфики сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ поможет налогоплательщику определить последствия их пропуска. Статья была предоставлена журналом «Арбитражная практика».
Поскольку НПАД не формирует доходов федерального бюджета, то его отмена не требует внесения изменений в закон о федеральном бюджете.
Можно утверждать, что с 31.08.2002 году в России больше нет налога на пользователей автодорог. По оценкам экспертам цена вопроса для территориальных бюджетов превышает миллиард долларов. А это значит, что без боя (читай: без суда) налогоплательщики не платить НПАД не смогут.
В связи с практически повсеместным отсутствием в субъектах Российской Федерации специальных нормативно-правовых актов, устанавливающих налог на имущество, этот налог на территории таких субъектов исчисляется по правилам, установленным Законом о налоге на имущество.
Иначе как недоразумением нельзя назвать ту ситуацию, которая сложилась в связи с наличием в налоговом законодательстве положений, прямо предусматривающих наличие налога в составе цены. Хочется надеяться, что речь идет только о досадном недоразумении, устранение которого станет делом времени и доброй воли законодателей.
Заключив договор с банком, физическое лицо получает возможность совершать сделки купли-продажи валюты на мировом рынке. Играя на колебаниях курса валют, физическое лицо может получить определенный доход. Мы рассмотрим налогообложение данных доходов.
5 июня, после опубликования в "Российской газете" Закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", юристы страны узнали, что меньше чем через месяц у них могут возникнуть сложности при представлении клиентов в суде. По сути, всех юристов, желающих эффективно отстаивать интересы своих клиентов, вынуждают стать адвокатами.
В настоящее время широкое распространение получило такое понятие, как уклонение от уплаты налогов "иным способом". Однако законодатель, вводя понятие "иного способа" уклонения, не раскрыл его. Попробуем разобраться в содержании этого термина.
Заполнить налоговую декларацию в соответствии с НК не представляется возможным, т.к. сама форма декларации не позволяет ее заполнить иначе, как по инструкции МНС.
Положения Налогового кодекса о налоговом учете должны быть рассмотрены на предмет соответствия Конституции России, ее статьям 8, 35 и 55. В ходе рассмотрения дела в Конституционном Суде налогоплательщикам, возможно, удастся узнать, чем же обосновано введение в России системы налогового учета, аналогичной которой нет нигде в мире.
Законодатель не учел того, что в экономике существуют операции, иные чем реализация товаров, работ и услуг. Из-за этого возникают споры, при этом судебная практика по применению ст. 40 к процентам по банковским кредитам противоречива.
С 1 января 2001 г. спор относительно налогообложения сумм штрафов, пеней и неустоек налогом на добавленную стоимость мы предлагаем решать однозначно в пользу исключения сумм штрафов, пени и неустойки из налогооблагаемой базы по НДС.
Проследим эволюцию отношения Конституционного Суда РФ и к такой проблеме, как соответствие нормативных актов, регламентирующих вопросы налогообложения, Налоговому кодексу РФ.
Порой регулятивное воздействие отдельно взятой правовой нормы или совокупности норм законодательства о налогах и сборах нивелируется другими правовыми нормами этой отрасли. Существующая внутриотраслевая коллизионность будет неизбежно порождать искажения первоначального замысла законодателя. В качестве такого примера автор статьи рассматривает нормы о применении отдельных льгот по налогу на имущество предприятий.
Вынося Определение от 07.03.02 г. № 37-О, Конституционный Суд России еще раз подтвердил правильность выводов, сделанных юридической общественностью на конференции. Конституционный Суд отметил, что «ухудшение условий для субъектов малого предпринимательства может заключаться не только в возложении дополнительного налогового бремени, но и в необходимости исполнять иные, ранее не предусмотренные законодательством обязанности, за неисполнение которых применяются меры налоговой ответственности".
Требование об уплате налога и сбора, предусмотренное статьей 69 Налогового кодекса РФ, — это новый институт налогового права. Задачей этого института является письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (сбора) и соответствующих пеней. Тому, как складывается судебная практика Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа по этому вопросу, посвящен данный материал.
"Директор акционерного общества "Прайм-тайм" Ярошенко представил в налоговые органы отчетную документацию, содержащую совершенно достоверные сведения об объектах налогообложения, однако налоги не заплатил, сославшись на отсутствие средств. На самом же деле организация использовала счета дружественных ей фирм и наличные ресурсы, тем самым, скрывая, что деньги, из которых она могла бы заплатить налоги, у нее все-таки имеются. Действия Ярошенко следствие справедливо расценило как уклонение от уплаты налога "иным способом".
Для целей исчисления налога на прибыль к долговым обязательствам следует относить не только банковские кредиты и займы, выданные как денежными средствами, так и прочим имуществом (ценными бумагами или драгоценными металлами), но и другие виды заимствований. Например, таковыми считаются собственные долговые обязательства налогоплательщика, то есть заимствования налогоплательщика, оформленные собственными векселями, облигациями и другими обязательствами, по условиям их размещения которых предусматривается начисление процентных или дисконтных доходов, а также заимствования по операциям РЕПО с ценными бумагами.
Практически все банки занимаются вложениями в ценные бумаги. При этом банки, руководствуясь Письмом Банка России от 08.12.94 № 127 “О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг”, обязаны создавать резервы под обесценение ценных бумаг. Вот тут-то и встает вопрос: имеют ли банки, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, право относить суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги к расходам, уменьшающих их налоговую базу по налогу на прибыль?
Разработчики 27-й главы НК поставили региональные власти в очень неудобное положение. С одной стороны НК не содержит правил определения места реализации по налогу с продаж, с другой – субъекты РФ не могут на законных основания должным образом определить такой важный признак как объект налогообложения. Недосмотр законодателей, имеющих богатый опыт определения места реализации в случае с законом о НДС, удивляет. Увы, применить нормы НДС к налогу с продаж невозможно – аналогия права и аналогия закона в налоговом законодательстве не допускается.
В главе 25 НК РФ много внимания уделено особенностям применения метода начисления, в то время как кассовому методу посвящена только одна статья -- ст. 273 НК РФ. При этом в Методических рекомендациях МНС России по применению главы 25 НК РФ комментария к этой статье нет. Тем не менее при применении кассового метода возникает очень много вопросов. На некоторые из них поможет ответить данная статья.
С 1 января 2002 года для исчисления налога на прибыль налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Следовательно, для того чтобы исчислить прибыль, необходимо определить порядок учета расходов, принимаемых в соответствии с налоговым законодательством в уменьшение налогооблагаемых доходов.
В предлагаемом материале, автор пытается изложить последовательно методику формирования налоговой базы переходного периода в соответствии со статьей 10 закона №110-ФЗ.
Норма статьи 251 НК РФ, предусматривающая не включение процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и (или) излишне взысканных налогов и сборов в налоговую базу, не так безобидна, как это может показаться на первый взгляд.
С 1 января 2002 года плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ). Так полагает МНС России. Статья была написана весной 2002 года и не учитывает последующих изменений в налоговом законодательстве.
Проблемы с незаконным возмещением экспортного НДС мгли бы получить новую жизнь: в виде проблем с возмещением НДС по СМР для собственных нужд. Заработала бы классическая схема, когда экспортер платит НДС поставщику, которые не перечисляет полученный налог в бюджет. При этом экспортер требует от государства вернуть ему НДС. Проблема возмещения НДС по СМР могла усугубиться тем обстоятельством, что проверить сколько стройматериалов было использовано при строительстве практически невозможно. Статья написана в конце 2001 года.
Если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по налогу на прибыль организаций, из которой следует, что налогоплательщик получал доходы, но не исполнял своей обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей в установленные НК сроки, то налоговый орган производит начисление пени на просроченные ежемесячные авансовые платежи.
Конституционный Суд РФ в своем Определении от 25.07.01 №138-О впервые официально провозгласил презумпцию добросовестности налогоплательщиков в сфере налоговых отношений. Поэтому, если налогоплательщик не доказывал свою добросовестность, а налоговые органы не смогли привести убедительных доказательств недобросовестности, решение должно быть вынесено в пользу налогоплательщика.
Какие последствия может иметь Постановление Президиума ВАС РФ от 09.10.01 г. № 1321/01, если согласиться с правильностью аргументов суда, доказавающего, что предприниматели на "упрощенке" обязаны удерживать с покупателей налог с продаж?
Автор подвел итог обсуждению, которое состоялось на форуме "Налоговая помощь", Федерального закона №198-ФЗ с точки зрения последствий для вмененщиков.
Постоянный участник форума "Налоговая помощь" дает свой комментарий к Федеральному закону № 198-ФЗ.
Своим Определением от 06.12.2001 № 257-О Конституционный Суд РФ признал неконституционным положения пункта два статьи 136 НК РФ, то есть запретил взыскивать пени, предусмотренные статьей 135 НК РФ в бесспорном порядке. Помимо этого Суд указал, что предусмотренные в пунктах 1 и 2 статьи 135 Кодекса санкции для банков не могут взыскиваться одновременно.
С 1999 года боролись налогоплательщики за свое право не платить дополнительные платежи по налогу на прибыль. В наших рассылках неоднократно писалось о складывающейся судебной практике по этому вопросу. Ее неоднозначность давала налогоплательщикам шанс, что они рано или поздно победят окончательно. Теперь этого шанса нет - Определение КС РФ от 13.11.01 № 225-О похоронило все надежды налогоплательщиков.
25 глава Налогового кодекса позволяет уменьшать прибыль на убытки прошлых лет. При этом организациям следует использовать данные не бухгалтерского учета, а налогового. Как это сделать правильно - этому посвящена статья.
Комментарий к Определению Конституционного Суда от 13 ноября 2001 г. №239-О. Статья написана в январе 2002 года, поэтому не учитывает более позднего определения КС РФ, которым суд растолковал собственное Определение №239-О.
Автор исследует вопросы, в какой мере приказы Министерства финансов являются источником права о налогах и сборах, а также, каким образом бухгалтерский учет влияет на налогообложение?
Баннерная реклама в рассылке Новинки книжного магазина "Налоговая помощь"
О рассылке «Налоговый кодекс …»
|