Конституционный Суд РФ выявил неопределенность нормативного содержания статьи 217 НК РФ при решении вопроса об обложении налогом на доходы физических лиц денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим по их просьбе за каждые положенные дополнительные сутки отдыха
Конституционный Суд РФ признал положения пунктов 1 и 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они не позволяют однозначно решить вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, за каждые положенные дополнительные сутки отдыха в соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона "О статусе военнослужащих".
Конституционный Суд РФ в частности, отметил следующее.
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 11 Федерального закона "О статусе военнослужащих" военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, участвующим в мероприятиях, которые проводятся при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени, по их просьбе вместо предоставления дополнительных суток отдыха может выплачиваться денежная компенсация в размере денежного содержания за каждые положенные дополнительные сутки отдыха; порядок и условия выплаты
денежной компенсации устанавливаются руководителем федерального органа исполнительной власти или федерального государственного органа, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба.
Приказом Министра обороны РФ от 10 ноября 1998 года N 492 был утвержден Перечень мероприятий, которые проводятся при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени военнослужащих.
Согласно Приказу Министра обороны РФ от 14 февраля 2010 года N 80 "О порядке и условиях выплаты военнослужащим Вооруженных Сил Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту, денежной компенсации вместо предоставления дополнительных суток отдыха" выплата денежной компенсации, предусмотренной пунктом 3 статьи 11 Федерального закона "О статусе военнослужащих", производится за счет и в пределах бюджетных средств, выделенных на денежное довольствие военнослужащих, и отражается в
расчетно-платежной (платежной) ведомости в отдельной графе одновременно с выплатой денежного довольствия за месяц, следующий за месяцем окончания мероприятий; исчисление размера денежной компенсации производится путем деления суммы оклада по воинской должности и оклада по воинскому званию, установленных военнослужащим на день издания приказов о выплате указанной компенсации, на 30 и умножения на количество компенсируемых дополнительных суток отдыха.
Таким образом, выплачиваемая военнослужащим, участвующим в мероприятиях, которые проводятся при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени, денежная компенсация вместо предоставления дополнительных суток отдыха связана с прохождением службы за пределами установленного служебного времени, что может свидетельствовать в пользу ее отнесения к облагаемым налогом на доходы физических лиц выплатам, и как таковая во многом сходна с регулируемой трудовым
законодательством компенсацией сверхурочной работы оплатой труда в повышенном размере.
Вместе с тем данная компенсация, хотя и выплачивается в пределах бюджетных средств, выделенных на денежное довольствие военнослужащих, и одновременно с его выплатой, непосредственно в структуру денежного довольствия, как она определена Федеральным законом от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат", прямо не включена, т.е. - в отличие от компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в
условиях, отклоняющихся от нормальных), которые часть первая статьи 129 ТК РФ относит к заработной плате, - она не интегрирована с очевидностью в состав оплаты труда, в отношении которой необходимость налогообложения не вызывает сомнений.
Следовательно, в действующем нормативном регулировании сохраняется неопределенность в вопросе об обложении денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим, участвующим в мероприятиях, которые проводятся при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени, налогом на доходы физических лиц, что подтверждается и динамикой позиции по этому вопросу Минфина России, письменными разъяснениями которого по вопросам применения законодательства о налогах и сборах обязаны
руководствоваться налоговые органы.
Согласно разъяснениям, содержащимся в письмах Минфина России от 4 июня 2009 года N 03-04-07-01/190 и от 29 июня 2012 года N 03-04-06/6-186, освобождение от налогообложения каких-либо иных видов выплат, прямо не указанных в статье 217 НК РФ, в частности в ее пункте 1, возможно только путем дополнения перечня таких освобождаемых от налогообложения доходов; на основании пункта 1 данной статьи не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц только выплаты и компенсации, имеющие характер возмещения
утраты гражданами источника доходов (в случае безработицы, беременности и рождения ребенка).
В письме же от 18 января 2017 года N 03-04-09/1802 со ссылкой на правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13 апреля 2016 года N 11-П, в части отсутствия в действующем законодательстве системной классификации выплат и компенсаций, производимых физическим лицам, а также неопределенности положений статьи 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, разъясняется, что до внесения соответствующих изменений в
законодательство о налогах и сборах неопределенность положений данной статьи не может служить основанием для обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим по их просьбе за каждые положенные дополнительные сутки отдыха в соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона "О статусе военнослужащих".
Таким образом, Конституционный Суд РФ констатирует наличие неопределенности нормативного содержания статьи 217 НК РФ и неоднозначность понимания ее положений при решении вопроса об обложении налогом на доходы физических лиц денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим по их просьбе за каждые положенные дополнительные сутки отдыха.
Федеральному законодателю надлежит внести в статью 217 НК РФ необходимые изменения в соответствии с настоящим Постановлением.
Впредь до внесения в статью 217 НК РФ изменений ее положения не могут служить основанием для обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации в размере денежного содержания, выплачиваемой военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, по их просьбе за каждые положенные дополнительные сутки отдыха в соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона "О статусе военнослужащих". При этом настоящее Постановление не является основанием для возврата удержанных (уплаченных) ранее
сумм налога на доходы физических лиц, за исключением возврата по результатам рассмотрения конкретного дела, в связи с которым Новочеркасский гарнизонный военный суд обратился в Конституционный Суд РФ, если для этого нет иных препятствий.
Имущество ИП, находящееся в ремонте, не означает, что оно не используется в предпринимательской деятельности
Применение ИП специальных режимов налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (за исключением объектов, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров).
С учетом сложившейся судебной практики сообщается, что имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования, но и в случае:
осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения);
если назначение объекта недвижимости исключает возможность его использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях.
ФНС России разъяснила полномочия представительных органов муниципальных образований по предоставлению налоговых вычетов по налогу на имущество физлиц
Представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ.
Так, например, предусматривается возможность увеличения размеров налоговых вычетов, установленных пунктами 3 - 6 статьи 403 НК РФ.
В отношении видов объектов налогообложения, не указанных в пунктах 3 - 6 статьи 403 НК РФ, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено установление налоговых вычетов.
Также не предоставлено право представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливать такие налоговые вычеты.
Налоговыми органами проводятся подготовительные мероприятия в целях организации работы по приему и обработке сведений о транспортных средствах, передаваемых органами гостехнадзора
Приказом ФНС России от 19.03.2018 N ММВ-7-21/151@ утверждена форма и формат представления в налоговые органы сведений о регистрации самоходных машин и других видов техники, регистрируемых органами гостехнадзора.
Сообщается, что до реализации технической готовности налоговых органов по приему и обработке передаваемых сведений сохраняется действующий порядок информационного взаимодействия, а также порядок обработки представляемых сведений с участием филиалов ФКУ "Налог-Сервис".
Для налогового периода 2017 года рекомендовано использовать утвержденную форму уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет
Приказом ФНС России от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@ утверждена форма такого уведомления. Она применяется начиная с налогового периода 2018 года.
Для налогового периода 2017 года эта форма уведомления может быть использована в качестве рекомендуемой. Чтобы данное уведомление было учтено при расчете земельного налога за 2017 год, его необходимо представить до 1 июля 2018 года.
Если уведомление не будет направлено в налоговый орган, налоговый вычет будет применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Ввод информации о сумме курортного сбора при его взимании с использованием электронных средств платежа осуществляется без применения ККТ
Прием платы за пользование курортной инфраструктурой может осуществляться как наличными денежными средствами, так и безналичным способом.
Поскольку уплата курортного сбора не является расчетом в понимании Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники...", ввод информации о сумме курортного сбора при взимании такого сбора с использованием электронных средств платежа осуществляется в указанное устройство без применения ККТ.
Разработан проект ФСБУ "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
Соответствующая информация размещена на сайте Минфина России. Публичное обсуждение проекта продлится до 30 сентября 2018 г.
Согласно проекту положения данного ФСБУ распространяются на экономические субъекты, за исключением организаций госсектора.
ФСБУ устанавливаются требования:
к документам бухгалтерского учета (первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета экономических субъектов;
документообороту в бухгалтерском учете (под документооборотом понимается движение документов бухгалтерского учета с момента их составления или получения до завершения исполнения (составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, отправки, помещения в архив, др.).
До 1 января 2025 года к нефтеналивным судам, эксплуатируемым в Ленском бассейне, не применяется требование о наличии двойного дна и двойных бортов (или использовании вкладных грузовых танков)
В соответствии с техническим регламентом о безопасности объектов внутреннего водного транспорта (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.08.2010 N 623) с 1 января 2018 года на нефтеналивных судах грузоподъемностью 200 тонн и более независимо от даты постройки должны быть предусмотрены двойное дно и двойные борта, простирающиеся по всей длине и высоте грузовых танков, или грузовые танки должны быть вкладными.
Настоящим Постановлением установлено, что указанные требования в отношении судов, эксплуатируемых в Ленском бассейне внутренних водных путей РФ, не применяются до 1 января 2025 года.
С 1 июня 2018 года по 30 июня 2019 года на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации обувных товаров
Целями эксперимента являются в числе прочего:
апробация полноты и достаточности механизмов маркировки средствами идентификации обувных товаров для обеспечения противодействия незаконному ввозу, производству и обороту обувных товаров, в том числе контрафактных, а также повышения собираемости таможенных и налоговых платежей;
анализ целесообразности введения обязательной маркировки;
оценка эффективности и результативности информационной системы.
Производители, импортеры обувных товаров и организации оптовой и розничной торговли участвуют в эксперименте на добровольной основе. Утверждение методических рекомендаций по проведению эксперимента, в том числе по вопросам подачи заявки и прилагаемых к ней документов, а также типовой формы заявки, возложено на Минпромторг России.
Из формы проектной декларации исключено указание сведений о связанных с застройщиком юридических лицах
Утратившими силу признаны графы проектной декларации, в которых указывались сведения о фирменном наименовании связанных с застройщиком юридических лиц, о месте нахождения и адресе связанных с застройщиком юридических лиц, об адресах их электронной почты и номерах телефонов.
∙ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО
Расширен перечень исключений в отношении пунктов пропуска, установленных для убытия с территории РФ отдельных видов товаров 44-й группы ТН ВЭД ЕАЭС "Древесина и изделия из нее; древесный уголь"
Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2010 г. N 521 были определены пункты пропуска через государственную границу РФ для убытия с территории РФ отдельных видов товаров (коды ТН ВЭД 4401, 4403, 4404, 4406), вывозимых автомобильным, железнодорожным и водным транспортом. При этом был предусмотрен ряд случаев, при наличии которых действие Постановления N 521 не распространяется на вывоз данных товаров.
Согласно внесенным настоящим постановлением изменениям, действие Постановления N 521 не распространяется на указанные товары также в случае, если они вывозятся из Российской Федерации в государства - члены Евразийского экономического союза через территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза.
Продлена возможность оформления паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) и паспортов самоходных машин и других видов техники по ранее установленным формам
Согласно Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 N 122, до 1 июля 2018 года допускалось оформление паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) по форме и в соответствии с правилами, которые установлены законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, а также оформление паспортов самоходных машин и других видов техники в соответствии с единой формой паспорта самоходной машины и других видов техники и Порядком ее заполнения,
утвержденными Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18 августа 2015 г. N 100.
Настоящим Решением указанный срок продлевается до 1 ноября 2019 года.
Решение вступает в силу по истечении 10 календарных дней с даты его официального опубликования.
Скорректированы сроки начала применения структур и форматов некоторых деклараций
Речь идет о Решениях Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 января 2018 г. N 2 "О структуре и формате декларации на товары и транзитной декларации", N 3 "О структуре и формате корректировки декларации на товары" и N 4 "О структуре и формате декларации таможенной стоимости", в которых слова "с 1 июля 2018 г." заменены словами "с 1 февраля 2019 г.".
Настоящее Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования.
Минпромторгом России утверждены методические рекомендации по заполнению форм предоставления информации для включения в государственную информационную систему промышленности
Государственная информационная система промышленности создается в целях автоматизации процессов сбора, обработки информации, необходимой для обеспечения реализации промышленной политики и осуществления полномочий федеральных органов исполнительной власти по стимулированию деятельности в сфере промышленности, информирования о предоставляемой поддержке субъектам деятельности в сфере промышленности, а также для повышения эффективности обмена информацией о состоянии промышленности и прогнозе ее развития.
Согласно утвержденным методическим рекомендациям, субъектам деятельности в сфере промышленности, имеющим дочерние общества, у которых отсутствует потребность в получении мер стимулирования деятельности в сфере промышленности или использовании сервисов системы, рекомендуется самостоятельно представлять информацию о дочерних обществах для включения в систему.
В иных случаях информацию для включения в систему дочерним обществам рекомендуется представлять оператору системы самостоятельно. При этом основному товариществу или обществу рекомендуется информацию в систему по дочернему обществу не представлять.
В случае если субъект деятельности в сфере промышленности, относящийся к субъектам малого и среднего предпринимательства, представляет информацию для включения в систему один раз в пять лет, в соответствующих формах рекомендуется представлять данные за календарный год, предшествующий дате заполнения формы.
Приказ вступает в силу со дня вступления в силу Приказа Минпромторга России от 28.02.2018 N 585, которым утверждены формы предоставления такой информации.
