19/02/2009 Выпуск 11. «Айкидо для руководителя»: Строим управленческий учет. Учет по МСФО.

Добрый день, дорогой читатель!

Цитата дня: «Вы никогда не сможете разориться, получая прибыль» Майер Ротшильд

Тема управленческого учета по МСФО в последнее время получила огромную популярность, что объясняется как полным совпадением принципов управленческого учета принициам учета по МСФО, так и тем, что в 2004 году Минфин принял «Концепцию развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу».

В соответствии с концепцией в период 2004-2010 предполагалось, что до 2010 будет осуществлен обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности большинства хозяйствующих субъектов, в том числе индивидуальных компаний.

На текущий момент планы Минфина не полностью реализованы, но, тем не менее, многие российские компании, в том числе те, чьи ценные бумаги котируются на мировых биржах, уже перешли или переходят на МСФО, понимая необходимость соответствия требованиям прозрачности и повышения качества финансовой отчетности. 

Это видно благодаря активности наших читателей, которые просят раскрыть данную тему. Специалисты нашей компании имеют практический опыт ведения проектов по автоматизации МСФО всеми предложенными ниже способами. Если возникнет потребность раскрыть какие-то темы более подробно, а также если у вас статья вызвала отклик, вопросы или  желание поделиться своим опытом, то пишите aikido@alfalavista.ru

Успеха и процветания Вам лично и Вашему бизнесу.

Ведущая рассылки,
Наталья Ильина
www.alfalavista.ru
http://alfalavista.livejournal.com 

Анонс

В ближайшем выпуске рассылки «Эффективные информационные системы» будет затронута тема «Как написать грамотные технические требования».http://subscribe.ru/catalog/industry.comp.effsystem

 Управленческий учет

 Управленческий учет как учет по МСФО

Вам предстоит долгий путь в бизнесе, если вы
научитесь оценивать цифры почти так же
быстро и проницательно, как хороший знаток
 характеров распознает своих собеседников
 Генри Детердинг

В зависимости от требования законодательства совей страны и других требований, таких как требования кредиторов, инвесторов, условие листинга на фондовой бирже, компания может руководствоваться в учете и формировании отчетности одним или несколькими существующими стандартами:

-         национальные стандарты (в Российской Федерации – РСБУ),

-         МСФО (IAS, IFRS),

-         US GAAP.

МСФО – свод международных стандартов, рекомендуемых для финансовой отчетности. Целью МСФО является достижение унификации принципов бухгалтерского учета, используемых компаниями и другими организациями для финансовой отчетности во всем мире.

Для учета по МСФО, так же как и для бухгалтерского учета, каждая компания должна иметь учетную политику, в которой отражается правила и способы отражения всех хозяйственных операций и важных для компании событий, а также способ подготовки финансовой отчетности. В учетной политике утверждаются

-         рабочий план счетов;

-         формы первичных  учетных документов;

-         формы отчетности;

-         правила документооборота;

-         порядок проведения инвентаризации активов и обязательств компании;

-         методы оценки активов и обязательств;

-         технология обработки учетной информации; 

-         порядок контроля учета хозяйственных операций и формирования отчетов;

-         другие решения, необходимые для организации учета.

Информация в учете по МСФО должна быть достоверна и обладать следующими характеристиками:

-         Понятность, при этом предполагается, что пользователи информации обладают набором знаний и навыком работы с финансовой информацией,

-         Существенность, что определяется тем, что ее пропуск или искажение может привести к принятию неверных управленческих решений,

-         Уместность, которая заключается в помощи пользователям информации оценивать прошлые периоды деятельности компании, текущую деятельности и/или будущие события, а  также позволяет корректировать или подтверждать оценки прошлых периодов,

-         Надежность, при этом предполагается, что иноформация не содержит существенных ошибок,

-         Сопоставимость, при этом предполагается что информацию можно сопоставлять и  сравнивать с аналогичной информацией за прошлые периоды, а так же с информацией других компаний,

-         Нейтральность, то есть предполагается непредвзятость мнения сотрудников при подготовке и сбору информации и проведению оценки деятельности,

-         Последовательность, когда алгоритмы и форма представления сохраняется от периода к периоду, что позволяет сопоставлять данные,

-         Преобладание содержания над формой, когда данные представляются в соответствие с экономическим смыслом, а не с юридическим отражением,

-         Существенность в группировке информации, когда в финансовой отчетности каждая существенная группа аналогичных объектов или существенные объекты представляется отдельно,

-         Полнота без взаимозачета статей, когда в активы и обязательства, доходы и расходы не взаимно зачитываются, а представляются развернуто,

-         Учет вероятностей, то есть необходимо учитывать не только прошедшие события но и наиболее вероятное развитие событий, и влияние их на хозяйственную деятельность, например, возможность участия в судебных делах и вероятность выигрыша или проигрыша дела,

-         Сбалансированность своевременности и надежности, то есть контроль данных должна быть на достаточном уровне, чтобы информация считалась надежной, но при этом  не должно затрачиваться много времени на ее получение, чтобы информация могла оставаться своевременной и актуальной.

-         Сбалансированность выгоды от использования и затратами на получение.

Вести учет по стандартам МСФО российская компания может одним из нескольких способов:

-         трансформация готовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями РСБУ,

-         трансформация бухгалтерских данных в параллельный учет, внесение корректировок и формирование финансовой отчетности по МСФО,

-         параллельный бухгалтерский учет.

При трансформации бухучет всех хозяйственных операций ведется по РСБУ, затем формируется отчетность по РСБУ, а затем из нее с помощью корректировок на разницу в стандартах собирается отчетность по МСФО.

При трансформации бухгалтерских данных бухгалтерские операции переносятся  в параллельную учетную систему с преобразованием в формат данных МСФО, после чего в этой системе формируются документы по МСФО, которые корректируют данные, а затем формируется отчетность по МСФО из учетных данных МСФО.

При параллельном учете каждая операция отражается по РСБУ и по МСФО. В дальнейшем из учетных данных по МСФО формируется отчетность по МСФО.

В России наиболее распространены первый и второй способы формирования отчетности по МСФО. Третий способ может иметь разрыв во времени, когда документ сначала отражается в учете по РСБУ, а затем уже отражается в учете по МСФО.

Трансформация бухгалтерской отчетности имеет более низкую степень достоверности, поскольку при обнаружении ошибки невозможно проследить до конкретной операции ее причину и возможно присутствие субъективных оценок, когда принимает решение о необходимости корректировки специалист. Данный способ не требует от компании существенных затрат, а период его внедрения в компании может быть непродолжительным, но способ имеет существенный недостаток, который ограничивает время получения управленческой информации временем формирования отчетности по РСБУ.

Трансформация бухгалтерских данных с данные по МСФО является промежуточным способом между трансформацией и параллельным учетом и может являться промежуточным шагом от трансформации к управленческому учету. Этот способ позволяет осуществить трансформацию первичных данных в формат МСФО на любой момент времени, привести ее в соответствие текущей ситуации и представить отчетность максимально рано. Этот способ имеет все плюсы параллельного учета, но требует значительно меньше времени на отладку.

Параллельный учет имеет потенциально высокую степень надежности информации, когда каждая сумма в отчете подтверждена зарегистрированной по МСФО операцией, но требует от компании существенных затрат на квалифицированный персонал, соответствующее программное обеспечение. Внедрение такого способа учета носит  продолжительный характер, так как подразумевает длительный процесс «отладки» системы параллельного учета. С другой стороны способ обеспечивает высокую оперативность формирования управленческой информации.

Для автоматизации учета по МСФО вторым и третьим способом необходимо вводить перечень документов для отражения операций по МСФО, аналогов которых не будет в учете по РСБУ. С помощью этих документов отражаются корректировки прошлых периодов, регистрируются операции, которые носят вероятностный характер, а так же регистрируются операции, которые еще не подтверждены бухгалтерскими документами.

Отчетность может строиться на основании первичных данных, например, данных по учету объектов основных средств, так и на основании бухгалтерских данных.

При первом способе трансформации подвергаются статьи Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках компании. Отчеты о движении капитала и движении денежных средств готовятся расчетным путем на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчета и прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.

Порядок проведения трансформации отчетности таков:

1.      Меппинг, когда составляются таблицы, где каждому счету РСБУ соответствует счет МСФО, а затем в соответствие с ними информация бухгалтерских счетов перекодируется в счета по МСФО.

2.      Повторение поправок, проведенных в прошлых отчетных периодах по каждой статье.

3.      Начисление корректировок текущего периода на статьи отчетности.

Для введения практики трансформации, необходимо прописать полный меппинг счетов РСБУ отчетности в счета МСФО отчетности и все необходимые корректировки.

Во втором способе порядок почти такой же, но меппинг осуществляется параллельно с регистрацией каждой операции либо по запросу путем меппинга всех хозяйственных операций. Этот способ затрагивает все хозяйственные операции компании.

Параллельный учет затрагивает так же все хозяйственные операции компании. Каждая операция отражается дважды: в учете по российским стандартам и в учете по международным стандартам. Для ввода системы параллельного учета в практику, необходимо прописать полный меппинг счетов самого нижнего уровня из РСБУ в МСФО и все необходимые корректировки.

Основной целью финансовой отчетности является представление достоверной информации о финансовом положении компании, результатах хозяйственной деятельности и изменениях финансового положения компании, способной помочь пользователям отчетности с точки зрения принятия решений. Результатом учета по МСФО является формирование пакета финансовой отчетности. Отчетный период, за который формируется отчетность по МСФО обычно год, но допускаются и более короткие периоды (3, 6, 9 месяцев).

 Пакет финансовой отчетности состоит из следующих документов:

-         Бухгалтерский баланс, показывает имущественное положение организации на определенную дату.

-         Отчет о прибылях и убытках, показывает финансовый результат деятельности организации за отчетный период; то есть, какую прибыль или убыток получили.

-         Отчет об изменениях в собственном капитале (о движении капитала), источники и направления использования средств собственников компании за отчетный период.

-         Отчет о движении денежных средств, показывает источники денежных средств и их использовании в отчетном периоде.

-         Примечания (расшифровки), раскрывают более подробно информацию по основным элементам отчетности, а также содержат важную информацию, не нашедшую отражения в основных финансовых отчетах.

Для групп компаний и холдингов после формирования пакета финансовой отчетности единичных компании осуществляется консолидация данных в единую отчетность по МСФО.

АльфаЛаВиста – эксперт в области бесстрессового управления, построения эффективных систем управления бизнесом, совершенствования процессов предприятия, построения корпоративных информационных систем, автоматизации.  Лучшее для лучших www.alfalavista.ru

Академия современного бизнеса,

партнер рассылки,

предлагает пройти дистанционный курс

Продажи нового поколения.

Курс состоит из четырех ступеней. Каждая ступень содержит лекции, задания для размышления и практические задания. Курс включает в себя не только тему продаж, но и темы личностного развития и темы бизнеса. В рамках занятий в группах проходят конкурсы и реальные задания. Слушатели знакомятся с современными CRM системами и современными технологиями продаж.

Для того, чтобы стать слушателем дистанционного курса, необходимо регулярный доступ к электронной почте, желание и возможности на практике применять полученные знания.

Осуществляется набор на Ступень 1. «Азы продаж». Первая ступень проходит совершенно бесплатно. Включает в себя 20 занятий. Набор ограничен. Занятия начинаются с 15 марта 2009года. Для желающих просьба прислать заявку на адрес academia.biz.sales@gmail.com, на обратный адрес будет выслана анкета и условия обучения.

Справка. Майер Амшель Ротшильд (1744—1812), основал международную династию предпринимателей, основавшую банк во Франкфурте-на-Майне.

Справка Генри Детердинг (19.4.1866, Амстердам, — 4.2.1939, Санкт-Мориц, Швейцария), один из крупнейших монополистов — "королей нефти".