Если вы ведете розничную торговлю через объект стационарной торговой сети с торговым залом, у вас может возникнуть следующая ситуация. Основная торговля ведется в магазине. А при входе дополнительно не небольшой площади демонстрируется товар. Например, вне магазина стоят стеллажи с образцами товаров. Как считать ЕНВД в этом случае, Минфин России разъяснил в письме от 05.09.2014 № 03-11-09/44779.
Так, если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах отражена дополнительная площадь вне магазина, используемая для демонстрации товара, то ее следует учесть при расчете ЕНВД.
А если площадь, занятая стеллажами с образцами товаров, в правоустанавливающих и инвентаризационных документах не упомянута, считать единый налог необходимо только с торговой площади магазина.
Если в компании сменился главбух, сообщать об этом
налоговикам не обязательно. Законодательство этого не требует. Однако лучше все
же известить инспекцию о смене главного бухгалтера. Ведь информация о нем есть
в регистрационном деле компании. И на практике многие чиновники просят
своевременно обновлять информацию о главбухе.
При смене главного бухгалтера уведомить инспекцию можно в
произвольной форме. Главное, указать в письме его ФИО, паспортные данные, а
также ИНН при его наличии. Также желательно указать контактный телефон
главбуха, чтобы инспекторы могли с ним связаться при необходимости. Будет
лучше, если к письму приложить копию приказа о назначении нового главбуха на должность.
Конкретных сроков для подачи такого сообщения не
установлено. Поэтому подать его в инспекцию можно в любое удобное время. Или
даже отправить по почте.
О том, кого необходимо проинформировать, если сменился
руководитель организации, читайте в нашей статье. Чтобы
ознакомиться со статьей, вам необходимо оформить бесплатный доступ на три дня либо подписаться на журнал. Если после прочтения статьи у вас еще останутся вопросы, вы можете
задать их нашим экспертам. Для этого воспользуйтесь специальным сервисом «Вопрос эксперту».
Расчеты наличными законодательно не запрещены. Но есть
некоторые особенности. Так, при расчетах с организациями и предпринимателями
надо соблюдать лимит расчетов наличными — 100 000 руб. в рамках одного договора
независимо от того, платите вы наличные или получаете. Нарушение этого
требования может привести к административной ответственности по части
1 статьи 15.1 КоАП РФ. Штраф для организации составляет от 40 000 до 50 000
руб., а для ее должностного лица — от 4000 до 5000 руб.
Про предпринимателей в статье
15.1 КоАП РФ ничего не сказано, и можно подумать, что никакие меры
ответственности к ним не применяются. Но, увы, это не так. На предпринимателя
контролеры также могут наложить штраф, поскольку лимит расчетов они должны
соблюдать наравне с организациями. Правда, размер штрафа для них не такой
значительный, как для компаний. Он составляет от 4000 до 5000 руб., поскольку
коммерсанты приравниваются к должностным лицам (ст.
2.4 КоАП РФ).
Вознаграждения физлицам по договору гражданско-правового
характера облагается взносами в ПФР и ФФОМС. Это прямо предусмотрено в пункте
2 статьи 3 и пункте
1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Поэтому в день начисления выплат следует
начислить страховые взносы. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих: либо
дата выплаты вознаграждения авансом, либо дата подписания акта выполненных
работ (оказанных услуг).
Что касается взносов в ФСС РФ, то отметим следующее. Выплаты
по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.
2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
А вот взносы на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний нужно начислять и соответственно перечислять в бюджет ФСС РФ,
только если это предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет,
то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (п.
1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98№ 125-ФЗ).
Таким образом, с сумм, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам,
обязательно нужно платить взносы в ПФР и ФФОМС. А взносы на травматизм следует платить,
только если это прямо прописано в договоре.
Суммы выплаченной материальной помощи не облагаются НДФЛ, если
не превышают установленный предел -- 50 000 руб. на каждого ребенка (п.
8 ст. 217 НК РФ). Причем указанный лимит в 50 000 руб. относится к
материальной помощи, выплаченной в общей сумме обоим родителям. Либо одному из
родителей по их выбору. Подобный вывод содержится в письме Минфина
России от 24.02.2015 № 03-04-05/8495.
Таким образом, выплачивая работнику материальную помощь,
работодателю следует убедиться в том, что другому родителю она не
выплачивалась. Либо выяснить сумму, в которой второй родитель получил
материальную помощь от своего работодателя. Это необходимо, чтобы при выплате
денег сверх установленного лимита, работодатель мог правильно удержать НДФЛ с
доходов своего работника.
Если у вас есть сомнения относительно того, облагаются те
или иные выплаты НДФЛ, напишите нам, и мы вам обязательно ответим. Чтобы задать
свой вопрос, воспользуйтесь нашим сервисом «Вопрос эксперту».
Организации, применяющие ЕНВД, не освобождены от ведения
бухгалтерского учета. Поэтому они каждый год они должны составлять и
представлять в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность.
После того, как принято решение о ликвидации фирмы и
завершены все расчеты с контрагентами, нужно составить ликвидационный баланс.
Этот баланс следуетприложить к заявлению о регистрации прекращения бизнеса
вместе с квитанцией об уплате госпошлины и документом, подтверждающим, сдачу
отчетов в ПФР.
На основании полученных документов налоговики внесут в ЕГРЮЛ
запись о ликвидации компании. Дата внесения этой записи и будет последним днем
функционирования компании. Следовательно, последним отчетным годом будет период
с 1 января текущего года по дату внесения ликвидационной записи в ЕГРЮЛ.
За этот период и нужно составить последнюю бухгалтерскую
отчетность. Представить последнюю бухотчетность налоговикам следует в течение
трех месяцев с даты ликвидации компании (подп.
5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Реализуя лекарства в розницу, организация или
предприниматель-фармацевт могут применять в отношении своей деятельности ЕНВД (подп.6
и7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом одним из обязательных условий для
перевода аптеки на ЕНВД является продажа лекарственных средств по договорам розничной
купли-продажи (ст.
346.27 НК РФ).
А вот передача лекарственных препаратов по бесплатным
рецептам к «вмененной» розничной торговле не относится. Как и реализация
лекарств собственного изготовления. На это указала ФНС России в письме от
15.01.2015 № ГД-4-3/228@.
Соответственно, если аптека помимо продажи лекарств в
розницу выдает их по бесплатным рецептам, то она должна совмещать уплату ЕНВД с
общим налоговым режимом или «упрощенкой».
Подробнее о том, как организовать раздельный учет, читайте в
5-м номере журнала «Вмененка». Чтобы почитать материалы 5-го и других номеров,
вам необходимо оформить бесплатный доступ на три дня к электронному
журнала «Вмененка». Либо вам следует подписаться на журнал. И тогда вы регулярно сможете читать статьи, полностью посвященные
ЕНВД.
Даже если плательщик ЕНВД временно приостановил свою деятельность,
то по итогам квартала он все равно должен заплатить единый налог и представить
налоговую декларацию. Об этом специалисты Минфина России в очередной раз
напомнили в письме от 19.03.2015 № 03-11-11/14987.
Как отметили чиновники, ЕНВД рассчитывается исходя из
вмененного (потенциально возможного), а не фактически полученного дохода. При
этом сумма вмененного дохода не зависит от факта ведения
деятельности. Поэтому до тех пор пока организация или предприниматель
не снимутся с учета в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, они
обязан исчислять налог, платить его в бюджет и представлять налоговые
декларации.
