В период
отпусков одной из актуальных тем для бухгалтеров
является расчет отпускных. Оплата отпуска
производится исходя из среднего заработка,
исчисленного в соответствии с Положением
об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы, утвержденным Постановлением
Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее –
Положение № 922). В данной статье разберем
основные вопросы, которые интересуют бухгалтеров
при расчете отпускных.
Какие выплаты включаются
в средний заработок?
В соответствии со ст. 139 ТК РФ, а также п. 2
Положения № 922 для расчета средней заработной
платы учитываются все предусмотренные системой
оплаты труда виды выплат, применяемые
у соответствующего работодателя, независимо
от источников этих выплат. К таким выплатам
относятся:
– заработная плата, начисленная работнику
по тарифным ставкам, окладам (должностным
окладам) за отработанное время;
– заработная плата, начисленная работнику
за выполненную работу по сдельным расценкам;
– заработная плата, начисленная работнику
за выполненную работу в процентах от выручки
от реализации продукции (выполнения работ,
оказания услуг), или комиссионное
вознаграждение;
– заработная плата, выданная в неденежной
форме;
– денежное вознаграждение (денежное
содержание), начисленное за отработанное время
лицам, замещающим государственные должности РФ,
государственные должности субъектов РФ,
депутатам, членам выборных органов местного
самоуправления, выборным должностным лицам
местного самоуправления, членам избирательных
комиссий, действующих на постоянной основе;
– денежное содержание, начисленное
муниципальным служащим за отработанное время;
– начисленные в редакциях средств массовой
информации и организациях искусства гонорар
работников, состоящих в списочном составе этих
редакций и организаций, и (или) оплата их труда,
осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского
(постановочного) вознаграждения;
– заработная плата, начисленная
преподавателям профессиональных образовательных
организаций за часы преподавательской работы
сверх установленной и (или) уменьшенной годовой
учебной нагрузки за текущий учебный год,
независимо от времени начисления;
– заработная плата, окончательно рассчитанная
по завершении предшествующего событию
календарного года, обусловленная системой оплаты
труда, независимо от времени начисления;
– надбавки и доплаты к тарифным ставкам,
окладам (должностным окладам)
за профессиональное мастерство, классность,
выслугу лет (стаж работы), знание иностранного
языка, работу со сведениями, составляющими
государственную тайну, совмещение профессий
(должностей), расширение зон обслуживания,
увеличение объема выполняемых работ, руководство
бригадой и др.;
– выплаты, связанные с условиями труда, в том
числе выплаты, обусловленные районным
регулированием оплаты труда (в виде
коэффициентов и процентных надбавок к заработной
плате), повышенная оплата труда на тяжелых
работах, работах с вредными и (или) опасными
и иными особыми условиями труда, за работу
в ночное время, оплата работы в выходные
и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной
работы;
– вознаграждение за выполнение функций
классного руководителя педагогическим работникам
государственных и муниципальных образовательных
организаций;
– премии и вознаграждения, предусмотренные
системой оплаты труда;
– другие виды выплат по заработной плате,
применяемые у соответствующего работодателя.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
В период
отпусков одной из актуальных тем для бухгалтеров
является расчет отпускных. Оплата отпуска
производится исходя из среднего заработка,
исчисленного в соответствии с Положением об
особенностях порядка исчисления средней заработной
платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ
от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). В
данной статье разберем основные вопросы, которые
интересуют бухгалтеров при расчете отпускных.
Абсолютно
здоровых людей в наше время не очень много. Да это и
не требуется для того, чтобы трудиться. Однако
болезнь болезни рознь. Есть специальности и виды
работ, где работник, имеющий то или иное
заболевание, трудиться не может. Но и лишать
заболевшего работника права на труд нельзя:
работодатель должен по возможности предоставить ему
другую работу. В каких случаях и на каком основании
следует предлагать перевод на другую должность? В
каких – придется уволить? Какие еще гарантии
установлены для работников, которые не могут
занимать свою должность по медицинским показаниям?
На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье.
В
рассмотренном примере организация использует ККТ 1-2
дня в месяц. В связи с этим возник вопрос: нужна ли
активация ККТ в последующие дни или можно не
включать кассовый аппарат до следующего месяца? Не
произойдет ли блокировка фискального накопителя?
Приказом
Минтруда РФ от 05.12.2016 № 708н был утвержден
Административный регламент предоставления
Федеральной службой по труду и занятости
государственной услуги по осуществлению
государственной экспертизы условий труда (далее –
Административный регламент). Для чего проводится
государственная экспертиза условий труда? В каких
случаях работодатель заинтересован в том, чтобы
инициировать проведение такой экспертизы? Кто и в
какие сроки осуществляет государственную экспертизу
условий труда? Каков порядок оказания данной
госуслуги Рострудом? В статье вы найдете ответы на
эти вопросы.
ФНС
России со ссылкой на решение Верховного суда
Российской Федерации (определение ВС РФ №
310-КГ16-17804 от 23 мая 2017 года) разъяснила, что
ИП на УСН при покупке имущества по договорам купли
продажи с муниципальным органом власти должен
уплатить НДС в бюджет, как налоговый агент
(информация Федеральной налоговой службы от 6 июня
2017 г. "Верховный Суд РФ посчитал необоснованной
неуплату НДС налоговым агентом").
В
комментируемом письме финансовое ведомство
разъясняет порядок расчета отчислений в резерв на
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание при
осуществлении производства с длительным
технологическим циклом. При этом из письма можно
выделить два момента: первый – на какую дату суммы
отчислений в резерв по гарантийному ремонту
признаются расходом для целей налогообложения,
второй – как исчисляется предельный размер резерва
именно при производствах с длительным циклом.
Тема,
связанная с доначислением налогов (в частности, НДС)
вследствие получения налогоплательщиком
необоснованной налоговой выгоды, более чем
популярна. Мы уже отмечали, что инспекции в
обоснование своей позиции находят доводов все больше
и больше. Но, увы, действуют порой формально, что,
кстати, подтвердила и ФНС, проанализировав
вынесенные в 2016 году решения по результатам
налоговых проверок, а также принятые решения по
жалобам налогоплательщиков и результаты судебного
обжалования данных решений. И какова же реакция
главного налогового ведомства страны? В Письме от
23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ оно дало нижестоящим
налоговым органам свои рекомендации на этот счет.
Полагаем, ознакомиться с ними будет полезно и
налогоплательщикам.
Деление
затрат на прямые и косвенные используется как в
бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом
законодатель не определил четкого перечня данных
затрат, что приводит к разногласиям на практике.
Постановление АС ПО от 17.03.2017 № Ф06-18293/2017 –
один из наглядных примеров, когда налоговики
разошлись с налогоплательщиком во мнениях по
квалификации сразу нескольких видов затрат,
свойственных производственным предприятиям. Что это
за затраты и к каким расходам (прямым или косвенным)
они должны быть отнесены по законодательству?
Исходя из
полезности информации для пользователей факты
хозяйственной жизни должны находить отражение в
бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в
котором они имели место, вне зависимости от того,
когда составлен и (или) получен первичный учетный
документ. Как поступить (в части отражения фактов в
бухучете), если такой документ составлен (получен)
после окончания отчетного периода, мы писали. Теперь
же выясним, что делать в налоговом учете.
В
соответствии с ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный
личности или имуществу гражданина, подлежит
возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
При этом компенсация морального вреда производится
независимо от подлежащего возмещению имущественного
ущерба (ч. 3 ст. 1099 ГК РФ). Казалось бы, исходя из
приведенных положений, можно сделать вывод, что
независимо от вида ущерба – материального или
морального – суммы, выплачиваемые в счет его
возмещения, можно расценивать в качестве
законодательно установленной компенсации.
Минфин
России разъяснил, что ИП вправе получить один патент
для ведения предпринимательской деятельности по
передаче в аренду (наем) нескольких объектов,
находящихся на территории Московской области (письмо
Департамента налоговой и таможенной политики Минфина
России от 24 апреля 2017 г. № 03-11-12/24530).
Какая «кредиторка»
должна участвовать в расчете сомнительного долга:
любая или только просроченная? Что делать, если у
контрагента перед организацией имеется несколько
задолженностей с различными сроками возникновения?
Ответы на эти вопросы недавно дал в письмах Минфин.
Как
принимать или не принимать к вычету «входящий» НДС
по недвижимости и восстанавливать его, если мы часто
точно не знаем заранее, как мы будем использовать
построенное или купленное имущество? Да и вообще, в
ходе стройки планы могут измениться. Попробуем найти
ответы на эти вопросы, изучив письма Минфина и ФНС,
позицию налоговых органов на местах и мнение судов.
Организация, применяющая УСНО с объектом
налогообложения «доходы минус расходы», арендовала у
физического лица квартиру. В этой квартире
расположен офис организации. Можно ли учесть в
расходах при УСНО арендую плату за данную квартиру?
Аптечная
организация, применяющая в отношении розничной
торговли лекарственными препаратами систему
налогообложения в виде ЕНВД, вынуждена была
обратиться в суд. Причиной этому послужило решение
налогового органа о признании обязанности по уплате
«вмененного» налога неисполненной вследствие отзыва
у банка, в котором у налогоплательщика открыт
расчетный счет, лицензии на осуществление банковских
операций (Постановление АС ВСО от 11.04.2017 №
Ф02-1117/2017 по делу № А19-11489/2016). Каков исход
у упомянутого судебного разбирательства? Что нужно
взять на вооружение аптекам, чтобы не стать
заложниками подобной ситуации?
В новых
формах декларации и авансовых расчетов, в отличие от
старых, учтены изменения, произошедшие в обложении
налогом на имущество за последние годы. Поэтому ФНС
в письмах от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ и №
БС-4-21/7145 сообщила, что она рекомендует
территориальным налоговым органам принимать
авансовые расчеты по налогу уже за отчетные периоды
2017 года. Поэтому мы сочли необходимым рассказать
крымским и севастопольским бухгалтерам, какие
новации отражены в Приказе ФНС России №
ММВ-7-21/271@. Возможно, кому‑то будет удобно
применять новую форму уже сейчас.
С 30
ноября 2016 года уплату налога за налогоплательщика
может произвести любое третье лицо (п. 1 ст. 45 НК
РФ). Словом, налог может быть перечислен в бюджет
как с расчетного счета самого налогоплательщика, так
и со счета иного лица. С 1 января 2017 года действие
этого правила распространено на налоговых агентов.
Распространяются ли новые правила уплаты налогов на
случаи, когда НДФЛ с доходов налогоплательщика
обязан удержать налоговый агент? Нивелируют ли они
обязанность работодателя уплачивать данный налог
исключительно из средств налогоплательщика, а не
собственных средств? Эти вопросы чиновники Минфина
изучали в недавнем письме, но прямого ответа (как
часто случается) так и не дали.
