Согласно п. 1
ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается
любая задолженность перед налогоплательщиком,
удовлетворяющая трем условиям:
– возникла в связи с реализацией товаров,
выполнением работ, оказанием услуг;
– не погашена в сроки, установленные
договором;
– не обеспечена залогом, поручительством,
банковской гарантией.
С 01.01.2017 были внесены изменения
в определение сомнительного долга, согласно
которым «дебиторка», возникшая в связи
с реализацией товаров, работ, услуг, в расчет
резерва должна включаться не в «чистом» виде,
а за вычетом кредиторской задолженности перед
тем же контрагентом. Например, если
у организации имеется просроченная
и необеспеченная дебиторская задолженность
в размере 1 000 руб. и при этом по другому
договору с тем же контрагентом существует
кредиторская задолженность в размере 800 руб.,
сомнительным долгом будет считаться сумма
в 200 руб.
Новое определение породило на практике массу
вопросов у налогоплательщиков. Какая «кредиторка»
должна участвовать в расчете сомнительного
долга: любая или только просроченная?
Что делать, если у контрагента перед
организацией имеется несколько задолженностей
с различными сроками возникновения? Ответы
на эти вопросы недавно дал в письмах Минфин.
Немного истории
Еще до внесения дополнений в определение
сомнительной задолженности Минфин считал,
что в расчет резерва по сомнительным долгам
следует включать «дебиторку» за минусом «кредиторки»
перед тем же контрагентом.
Вот, к примеру, что писало финансовое
ведомство еще в 2010 – 2011 годах.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
Какая «кредиторка»
должна участвовать в расчете сомнительного долга:
любая или только просроченная? Что делать, если у
контрагента перед организацией имеется несколько
задолженностей с различными сроками возникновения?
Ответы на эти вопросы недавно дал в письмах Минфин.
Как
принимать или не принимать к вычету «входящий» НДС
по недвижимости и восстанавливать его, если мы часто
точно не знаем заранее, как мы будем использовать
построенное или купленное имущество? Да и вообще, в
ходе стройки планы могут измениться. Попробуем найти
ответы на эти вопросы, изучив письма Минфина и ФНС,
позицию налоговых органов на местах и мнение судов.
Организация, применяющая УСНО с объектом
налогообложения «доходы минус расходы», арендовала у
физического лица квартиру. В этой квартире
расположен офис организации. Можно ли учесть в
расходах при УСНО арендую плату за данную квартиру?
Аптечная
организация, применяющая в отношении розничной
торговли лекарственными препаратами систему
налогообложения в виде ЕНВД, вынуждена была
обратиться в суд. Причиной этому послужило решение
налогового органа о признании обязанности по уплате
«вмененного» налога неисполненной вследствие отзыва
у банка, в котором у налогоплательщика открыт
расчетный счет, лицензии на осуществление банковских
операций (Постановление АС ВСО от 11.04.2017 №
Ф02-1117/2017 по делу № А19-11489/2016). Каков исход
у упомянутого судебного разбирательства? Что нужно
взять на вооружение аптекам, чтобы не стать
заложниками подобной ситуации?
В новых
формах декларации и авансовых расчетов, в отличие от
старых, учтены изменения, произошедшие в обложении
налогом на имущество за последние годы. Поэтому ФНС
в письмах от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ и №
БС-4-21/7145 сообщила, что она рекомендует
территориальным налоговым органам принимать
авансовые расчеты по налогу уже за отчетные периоды
2017 года. Поэтому мы сочли необходимым рассказать
крымским и севастопольским бухгалтерам, какие
новации отражены в Приказе ФНС России №
ММВ-7-21/271@. Возможно, кому‑то будет удобно
применять новую форму уже сейчас.
С 30
ноября 2016 года уплату налога за налогоплательщика
может произвести любое третье лицо (п. 1 ст. 45 НК
РФ). Словом, налог может быть перечислен в бюджет
как с расчетного счета самого налогоплательщика, так
и со счета иного лица. С 1 января 2017 года действие
этого правила распространено на налоговых агентов.
Распространяются ли новые правила уплаты налогов на
случаи, когда НДФЛ с доходов налогоплательщика
обязан удержать налоговый агент? Нивелируют ли они
обязанность работодателя уплачивать данный налог
исключительно из средств налогоплательщика, а не
собственных средств? Эти вопросы чиновники Минфина
изучали в недавнем письме, но прямого ответа (как
часто случается) так и не дали.
Нередко
бухгалтер сталкивается с необходимостью удерживать
из доходов работника сумму его долга или иных
платежей в пользу третьих лиц. На практике наиболее
распространены удержания по исполнительным листам.
Рассмотрим особенности оформления и учета удержаний
по исполнительному листу.
Соглашением, заключенным между работником и
работодателем, может быть предусмотрено, что в
случае увольнения работника (не по сокращению штата)
ему выплачивается некая сумма (выходное пособие).
Нередко в ходе проверочных мероприятий налоговые
органы признают такие выплаты необоснованными и, как
следствие, доначисляют организациям налоги.
Несмотря
на то, что функции администрирования страховых
взносов, в том числе на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством, переданы налоговым органам,
возмещением расходов на обязательное социальное
страхование занимаются территориальные органы ФСС. В
статье напомним, какие регионы участвуют в 2017 году
в пилотном проекте, а также расскажем о
взаимодействии организаций с территориальными
органами ФСС при наступлении страхового случая.
Кроме того, обозначим особенности заполнения расчета
по форме 4-ФСС в рамках пилотного проекта.
Минфин
России разъяснил, что в случае, когда ИП на УСН
реализует имущество, приобретенное в период брака,
то с полученного дохода он должен заплатить налог в
связи с применением УСН (письмо Департамента
налоговой и таможенной политики Минфина России от 13
апреля 2017 г. № 03-11-11/21946).
В
соответствии с нормами Федерального закона № 255‑ФЗ
лицам, подлежащим обязательному социальному
страхованию, выплачиваются пособия за счет средств
ФСС, к которым, в частности, относятся пособия по
беременности и родам и пособия по уходу за ребенком.
Рассмотрим порядок исчисления указанных пособий в
2017 году.
Почти
каждый третий предприниматель сегодня считает, что
бизнесу живется все хуже. Это показал блиц-опрос,
проведенный на Дне российского предпринимательства.
Минфин
России разъяснил, что осуществление межрегионального
зачета администраторами доходов бюджета, не
являющимися налоговыми органами, возможно, когда
решение о зачете принимает тот администратор доходов
бюджета, на счет которого поступила переплата.
Основанием для зачета является соответствующее
заявление плательщика.
Организации, где работники трудятся во вредных
условиях и где закончился срок действия результатов
аттестации рабочих мест, должны были провести
специальную оценку условий труда на рабочих местах.
Работникам, трудящимся в таких условиях, по
результатам аттестации либо специальной оценки
устанавливаются определенные гарантии. В статье
рассмотрим, какие гарантии и кому полагаются, как
они зависят от того, проводилась ли специальная
оценка или аттестация рабочих мест, какими
документами гарантии должны устанавливаться и что в
этой сфере изменилось для «вредников».
Микробизнес и самозанятые граждане будут платить
фиксированные взносы в размере не более 6 процентов
от дохода. Эта мера позволит вывести этот сегмент из
тени, считают авторы поправок в Налоговый кодекс. И
кроме того принесет бюджету ощутимый дополнительный
доход, подчеркивают эксперты.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию
социально-трудовых отношений (РТК) отказалась
поддержать законопроект о введении курортного сбора
в экспериментальном режиме в четырех регионах
России.
