Если арендатор планирует
проводить работы по улучшению арендованного объекта,
в первую очередь ему нужно выяснить, согласен ли на них
арендодатель. Если да, то в договор аренды (либо
дополнительное соглашение к нему, если договор аренды уже
составлен) рекомендуется включить:
– описание работ, связанных с улучшением объекта аренды
(напомним, здесь различают отделимые и неотделимые улучшения
– ст. 623 ГК РФ);
– источник финансирования работ (далее будем говорить
о неотделимых улучшениях);
– порядок определения стоимости неотделимых улучшений
(в случае возмещения таковой).
Все это важно, ведь от условий договора будет зависеть
вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам),
использованным при создании неотделимых улучшений объекта
аренды.
Не так давно на этом заострил внимание Пленум ВАС
в Постановлении от 30.05.2014 №33 «О некоторых вопросах,
возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел,
связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
Выводы, сделанные в п. 26 этого документа, сегодня в центре
нашего внимания.
Итак, вычет «входного» НДС по неотделимым улучшениям
будет зависеть от условий договора. В пункте 26
Постановления №33 Пленум ВАС рассмотрел три возможных
ситуации:
– арендодатель компенсирует стоимость неотделимых
улучшений;
– неотделимые улучшения – это часть арендной платы;
– капитальные вложения в объект аренды арендатор
производит помимо уплаты арендодателю арендной платы,
и их стоимость не компенсируется.
Арендодатель компенсирует стоимость
неотделимых улучшений
Ситуация, схожая с обычной реализацией на возмездной
основе.
Арендатор в этом случае начисляет на стоимость
улучшений (без НДС) налог по ставке 18% (см. также письма
Минфина России от 25.02.2013 №03‑07‑05/5259, ФНС России
от 30.12.2010 №КЕ-37-3/19032), составляет счет-фактуру,
второй экземпляр которого передает арендодателю.
К сведению
С 01.10.2014 арендатор вправе не составлять счет-фактуру
в случае передачи неотделимых улучшений (результатов
выполненных работ) арендодателю, не являющемуся плательщиком
НДС или освобожденному от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Для этого требуется письменное согласие сторон сделки о несоставлении
счетов-фактур.
Поскольку речь идет об облагаемой НДС операции, арендатор
вправе рассчитывать на налоговые вычеты «входного» НДС,
выставленного поставщиками товаров (работ, услуг),
использованных при создании неотделимых улучшений.
Во всех программах
Бухсофт расширены возможности по импорту данных из программ
1С. Добавлен импорт остатков по складским счетам 10 и 41 в
разрезе наименований и остатки в разрезе контрагентов по
счету 60. Увеличен объем импорта кадровых данных.
В сведения об организации добавлен новый
тариф по взносам "СЭЗ Крым и Севастополь".
Обновлены ставки дополнительных взносов на
2015 год (6% и 9%).
Обновлены минимальное и максимальное значения
среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Обновлены значения пособий на детей и для
женщин по беременности.
Изменен расчет взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС —
исходя из новых предельных значений (711000 — ПФР, 670000 — ФСС, ФФОМС — со всех
начислений).
Обновлена учетная политика на 2015 год
(рекомендуем формировать окончательный вариант в январе 2015 года, после того
как будут приняты или отклонены все законодательные инициативы 2014 года).
Счета-фактуры на отгрузку — добавили
возможность выбирать в предварительной форме несколько платежно-расчетных
документов из списка.
В программе Бухсофт: Упрощенная система с
2015 года формирование проводок по начислению и уплате Единого и Минимального
налогов перенесены в форму Отчетность/Начисление и уплата налогов.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ
налоговые агенты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в
котором они производили выплаты налогоплательщику, должны подавать в
налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Организации,
исполняющие обязанности налоговых агентов по удержанию у налогоплательщика –
российской организации и перечислению в федеральный бюджет налога на
прибыль, в составе налоговой декларации по этому налогу представляют лист
03. Форма данной декларации и порядок ее заполнения (далее – Порядок)
утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@.
Статьей 53 Федерального закона
№212‑ФЗ[1] предусмотрено право плательщика страховых взносов обжаловать
решения органа контроля за уплатой страховых взносов. Каков порядок
обжалования решения? Как составить жалобу? Рекомендации нашего эксперта,
основанные на ситуациях из практики, вы найдете в представленной статье.
Многие работодатели уверены, что
соглашение о расторжении трудового договора оспорить невозможно. В
комментируемом Определении ВС РФ от 05.09.2014 № 37‑КГ14-4 суд рассмотрел
следующий спор. Сотрудница подписала соглашение о прекращении трудового
договора, а спустя какое‑то время узнала о своей беременности. В связи с
этим она предложила руководству отказаться от общих договоренностей и
написала соответствующее заявление, но ей ответили отказом. В организации
посчитали, что, раз причиной увольнения работницы является соглашение
сторон, а не инициатива работодателя, гарантии для беременных на нее не
распространяются. Однако ВС РФ назвал такое решение работодателя неверным.
С 1 января 2015 г. работодателям,
которые осуществляют деятельность в субъектах РФ, включенных в специальный
перечень, предлагается предоставить возможность получать государственную
финансовую поддержку для привлечения работников с территорий, не входящих в
этот перечень.
Сегодня в большинстве регионов
России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСНО с
объектом обложения "доходы минус расходы". В преддверии нового года и
возможных переходов компаний на УСНО давайте вспомним, что это за ставки,
кто может их применять и при каких условиях.
Работодателей, задерживающих
выплату зарплаты, ждет целый букет негативных последствий, среди которых:
обязанность заплатить работникам компенсацию в размере не ниже 1/300
действующей ставки рефинансирования от не выплаченных в срок сумм за каждый
день задержки; возможный штраф от трудинспекции.
Поданные до вынесения решения по
итогам выездной проверки уточненные декларации за проверяемые периоды должны
учитываться инспекцией при принятии решения. К такому выводу в анализируемом
Постановлении пришел Арбитражный суд Московского округа, согласившись с
судами нижестоящих инстанций. Рассматривалась следующая ситуация.
Предлагается ввести
дополнительные гарантии для юрлиц и ИП, в отношении которых проводятся
проверки в областях, предусмотренных Законом о госконтроле за юрлицами и ИП.
К ним относятся, например, проверки в рамках госнадзора в сфере рекламы, а
также лицензионного и экспортного контроля.
Налоговый кодекс предусматривает
для налогоплательщиков возможность заменить различные декларации по разным
налогам одной (п. 2 ст. 80 НК РФ). Но только при выполнении некоторых
условий: налогоплательщик не осуществлял операции, в результате которых
происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе
организации); объектов налогообложения нет.
До 30 марта 2015 года
налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на прибыль за
2014 год (п. 3 ст. 289 НК РФ). Если ее не предоставить вовремя, то компании
грозит штраф по статье 119 НК РФ.
Суммы "входного" НДС, в
возмещении которого было отказано из-за пропуска трехлетнего срока на
заявление вычета, не являются безнадежным долгом. Учесть их в расходах по
налогу на прибыль нельзя. К таким выводам пришел суд, рассмотрев следующую
ситуацию.
В связи с реорганизацией
предприятия, технологическими изменениями и другими причинами работодатель
как экономически самостоятельный субъект может принять решение о сокращении
численности или штата работников. Увольнение в связи с сокращением штата
работников – одна из наиболее сложных процедур, при совершении которой
работодатели допускают много ошибок, за которые потом приходится
расплачиваться. Чтобы такого не произошло, в помощь работодателям в этой
статье пошагово рассмотрим процедуру сокращения численности или штата
работников.
Трудовым кодексом установлено
довольно много различных сроков, связанных с исполнением работодателем
определенных обязанностей, наступлением какого‑либо события или определением
промежутка времени. И основной задачей работодателя является не только
соблюдать установленные сроки, но и правильно исчислять их, поскольку ошибка
в исчислении может привести к негативным последствиям. В статье напомним,
какие основные сроки установлены Трудовым кодексом, как они определяются и
исчисляются и к чему может привести их нарушение.
Перед Новым годом организации
стараются устроить для своих сотрудников праздник даже в кризисных условиях.
При этом любая компания должна действовать в рамках правового поля, оценивая
возможные налоговые риски и прогнозируя результаты принятых решений. Общее
правило - праздничные затраты не могут быть учтены в расходах по налогу на
прибыль. Но из этого правила есть некоторые исключения, говорят эксперты.
Страны Евросоюза близки к
договоренности о создании национальных реестров, в которых будут содержаться
данные о владельцах европейских компаний. Это расширит возможности
российской налоговой службы по поиску заморских налоговых уклонистов.
Для подтверждения своего права на
вычет «входного» НДС налогоплательщик должен иметь в наличии счет-фактуру,
выставленный продавцом. Перечень сведений, обязательных для отражения в
названном документе, приведен в п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ. И вот в ходе
проведения мероприятий налогового контроля счастливый обладатель идеально
оформленного счета-фактуры представляет его ревизорам, а те вдруг заявляют,
что права на вычет по данному конкретному документу он лишен: размер ставки
указан неверно… А раз нет права на вычет, извольте, любезный
налогоплательщик, доплатить незаконно уменьшенную вами сумму НДС и внести в
бюджет, пострадавший от вашего злоупотребления, соответствующие суммы штрафа
и пени… Правомерны ли подобные действия налоговиков в указанной ситуации?
Попробуем разобраться.
Приближается начало нового 2015
года. Традиционно именно на 1 января приходится основная масса изменений,
которые так или иначе обсуждались и планировались в текущем году. Временной
рубеж становится отправной точкой для целого ряда нововведений, в том числе
и в Налоговом законодательстве. Чего стоит ждать после того, как закончится
бой курантов?
Любой режим налогообложения
подразумевает огромное количество «бумажной» работы: ведение учета,
формирование отчетностей и их предоставление, исчисление взносов... Чтобы
облегчить ежедневный труд бухгалтера, разработчики бухгалтерского софта
постоянно совершенствуют и предлагают к использованию специальные программы,
позволяющие быстро и точно производить любые операции.
Российская организация заключила
контракт с зарубежным партнером. Согласно контракту организация выполняет
работы по монтажу производственного оборудования на территории РФ. Стоимость
работ согласована и равна 500000руб. По факту выполнения работ стороны
договора подписали акт на сумму 500000руб. Организация составила
счет-фактуру, ошибочно полагая, что выполненные работы облагаются НДС по
ставке 0%. Как исправить допущенную ошибку (если она обнаружена до окончания
налогового периода) и минимизировать налоговые риски по уплате НДС «сверх»
цены контракта?
Страховые взносы «на травматизм»
уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа, устанавливаемого
страховщиком в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179‑ФЗ «О
страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», с
учетом скидки или надбавки. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 №
524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к
страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Организации, работающие по
посредническому договору, особым образом ведут учет в компании, составляют
первичную документацию. В рамках данной статьи рассмотрим вопрос, который на
протяжении многих лет является спорным: на какую дату определяется налоговая
база по НДС у организации-комитента в случае продажи его товаров через
комиссионера?
21 июля 2014 года был подписан
Федеральный закон №238‑ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в
части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее – Федеральный
закон №238‑ФЗ). Документ вносит ряд изменений в гл. 21 НК РФ. Хотя по общему
правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, они приобретают товары и
услуги у плательщиков данного налога. Кроме того, в ряде случаев «упрощенцы»
сами обязаны уплачивать НДС. Рассмотрим данные новшества с учетом интересов
«упрощенцев».
Нередко налогоплательщики,
сформировав в налоговом учете налоговую базу по отдельным операциям без
ошибок, допускают их при заполнении налоговой декларации. Даже если ошибки и
не приводят к неправильному исчислению суммы налога на прибыль, отдельные
показатели декларации искажаются. Как следствие — налоговые органы проводят
углубленные камеральные проверки таких налогоплательщиков. Чтобы избежать
подобной ситуации, нужно проверить правильность отражения отдельных
показателей в листах и приложениях декларации.
