Говоря о распределении затрат
для целей исчисления налога на прибыль, чиновники Минфина
соглашаются с тем, что гл. 25 НК РФ не содержит прямых
положений, ограничивающих хозяйствующего субъекта в отнесении
тех или иных расходов к прямым или косвенным (см., к примеру,
Письмо от 19.05.2014 № 03-03‑РЗ/23603). Данное заявление дает
налогоплательщику основание полагать, что сумма начисленной
амортизации по основным средствам может быть отнесена
к косвенным расходам исходя из установленной учетной политики.
Между тем контролирующие органы настаивают на том, что выбор
организации в отношении затрат, формирующих в налоговом учете
стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть
обоснованным. Иными словами, в учетной политике налогоплательщик
обязан определить механизм распределения расходов на прямые
и косвенные с применением экономически обоснованных показателей.
Как на практике решается вопрос правомерности признания сумм
амортизационных отчислений косвенным расходом? В чью пользу
разрешаются судебные споры?
Немного налоговых
норм
Расходы в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные
(п. 2 ст. 252 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 253 НК РФ предусмотрен перечень
расходов, связанных с производством и реализацией, к которым,
в частности, отнесены суммы начисленной амортизации.
Порядок определения производственных затрат при применении
метода начисления установлен ст. 318 НК РФ. Из положений
данной статьи следует, что расходы на производство и реализацию,
осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного
(налогового) периода, подразделяются на косвенные и прямые.
При этом к последним могут быть отнесены, в частности, суммы
начисленной амортизации по основным средствам, используемым
при производстве товаров, работ, услуг.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике
для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных
с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Такое правило закреплено в последнем абзаце п. 1 ст. 318 НК РФ.
Для сведения
Под учетной политикой для целей налогообложения понимается
выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым
кодексом способов (методов) определения доходов и (или)
расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета
иных необходимых для целей налогообложения показателей
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2
ст. 11 НК РФ).
В программу добавлена новая Декларация по единому налогу для
УСН - предусмотрено заполнение печатной формы и формирование файла. Декларация
утверждена Приказом ФНС от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@
Добавлена новая Декларация по ЕСХН - заполняется печатная форма и формируется
файл. Декларация утверждена Приказом ФНС от 28 июля 2014 г. N ММВ-7-3/384@
Добавлена новая Декларация по транспортному налогу - заполняется печатная форма
и формируется файл. Декларация утверждена Приказом ФНС от 25 апреля 2014 г. N
ММВ-7-11/254@
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
Большинство компаний настроили
электронный документооборот пока только с налоговиками и внебюджетными
фондами. Но в процедуре еще далеко не все так гладко, как хотелось бы.
Несмотря на то что утверждены Методические рекомендации по организации
электронного документооборота между проверяющими и налогоплательщиками
(приказ ФНС России от 13 июня 2013 г. № ММВ-7-6/196@. – Примеч. ред.), на
практике возникает множество вопросов. Решить их на законодательном уровне
пока не удалось. Рассмотрим наиболее распространенные проблемы, с которыми
сталкиваются компании. Мы подскажем, как решить каждую из них самым
оптимальным способом.
Во всех ли налоговых штрафах
виноват главбух? Конечно, нет. В законодательстве полно пробелов, к тому же
далеко не по каждой ситуации есть разъяснения налоговиков. Вот и приходится
самим решать, как быть. Между тем многие руководители, не желая оплачивать
штраф за счет компании, пытаются переложить всю ответственность на главбуха
и взыскать эту сумму с него. Но трудовое законодательство подобную
материальную ответственность строго регламентирует. Далеко не всегда
действия администрации можно признать законными.
Говоря о распределении затрат для
целей исчисления налога на прибыль, чиновники Минфина соглашаются с тем, что
гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих хозяйствующего
субъекта в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным (см., к
примеру, Письмо от 19.05.2014 № 03-03‑РЗ/23603). Данное заявление дает
налогоплательщику основание полагать, что сумма начисленной амортизации по
основным средствам может быть отнесена к косвенным расходам исходя из
установленной учетной политики. Между тем контролирующие органы настаивают
на том, что выбор организации в отношении затрат, формирующих в налоговом
учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть
обоснованным.
По итогам 2014 года организация
обязана представить в свое отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Форма этого расчета (форма РСВ-1 ПФР) и порядок ее заполнения утверждены
постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п. Особенность указанной
отчетности заключается в том, что теперь в нее включены сведения
индивидуального (персонифицированного) учета.
Интернет-сайт – это просто
компьютерная программа. В бухучете его отражают так же, как любое другое
программное обеспечение. Либо в составе нематериальных активов, либо на
счете 97 «Расходы будущих периодов».
Несмотря на то что погашение
обязательных платежей в процессе добровольной ликвидации регулируется теми
же нормами, что и удовлетворение требований иных кредиторов, существует ряд
вопросов, которые прояснить следует отдельно. Могут ли налоговые органы
взыскивать в бесспорном порядке долги, налагать арест на расчетный счет,
отказывать в завершении ликвидации недоимщику? Постараемся дать ответы на
эти вопросы в статье.
С октября 2014 года правила
ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж изменились
– основной определяющий такие правила документ (Постановление Правительства
РФ от 26.12.2011 № 1137) скорректирован Постановлением Правительства РФ от
30.07.2014 № 735.
Предприятие применяло общую
систему налогообложения, в то время как должно было исчислять налоги в
рамках системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. И опять речь пойдет об
исчислении НДС.
Если с 1 октября 2014 г. внесены
изменения в книги покупок и продаж, составленные до указанной даты, следует
использовать формы дополнительных листов этих книг, которые применялись в
соответствующих истекших налоговых периодах.
НДС с сумм полной или частичной
оплаты предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг,
передачи имущественных прав), который был восстановлен покупателем в
соответствии с действовавшими до 1 октября 2014 г. положениями Налогового
кодекса РФ, повторному восстановлению не подлежит.
Сбой программного обеспечения не
освобождает банк от ответственности перед клиентом за ненадлежащее
предоставление услуги. Такой вывод ВС РФ сделал на основании того, что
работа программного центра банка осуществляется в рамках его
предпринимательской деятельности и неполадки в этой работе не являются
следствием обстоятельств непреодолимой силы.
Регулирование процесса реализации
алкоголя с недавних пор стало камнем преткновения для многих как крупных,
так и мелких компаний, чья деятельность тесно связана с продажей крепких
напитков. Одним из направлений, которое потребовало особого внимания, стало
налогообложение. Так, отдельного письма с разъяснениями от Министерства
финансов потребовал Единый налог на вмененный доход и варианты его уплаты
организациями общепита, занимающимися торговлей алкоголем, которое
приобретено для перепродажи.
На практике возникает большое
количество вопросов по поводу обложения страховыми взносами различных
выплат. Некоторые из них разъяснили представители Минтруда в 2014 году. Мы
обобщили указанные вопросы и ответы на них. Предлагаем вам с ними
ознакомиться.
При получении предварительной
оплаты продавец исчисляет НДС, а на момент отгрузки товаров (оказания услуг,
выполнения работ) ставит эту сумму налога к вычету. А что делать с
исчисленной и уплаченной в бюджет суммой «авансового» НДС, если договор
расторгается либо изменяются его условия? В абзаце 2 п. 5 ст. 171 НК РФ
сказано, что НДС по предоплате в таких ситуациях предъявляется продавцом к
вычету при условии возврата покупателю соответствующих сумм авансовых
платежей. Работает ли это правило, если аванс возвращается не в денежной
форме (когда обязательство по возврату аванса прекращается путем
предоставления отступного, взаимозачетом, новацией)? Какие записи в
указанных случаях должны быть сделаны в бухгалтерском учете?
Если организация получила от
своего иностранного партнера, находящегося в Белоруссии или Казахстане
(государствах – членах Таможенного союза), партию сырья на безвозмездной
основе, то вопрос таможенного оформления данного сырья становится весьма
актуальным. Правила принятия к бухгалтерскому учету такого сырья тоже могут
вызвать определенные затруднения. В настоящей статье проясним обозначенные
вопросы.
Трудовая книжка действует на
территории России с 1939 года. При этом форма ее несколько раз изменялась и
в настоящее время применяется трудовая книжка образца 2004 года, форма
которой утверждена Правительством РФ. Поскольку бланки трудовых книжек
приравниваются к бланкам строгой отчетности, они должны соответственно
учитываться и храниться. Аналогичные требования установлены для хранения
трудовых книжек работников. В статье напомним, как обеспечить должный учет и
хранение трудовых книжек в организации и какие документы в связи с этим
оформить.
На практике бухгалтеры
периодически сталкиваются с ситуацией, когда с работников был излишне
удержан НДФЛ. В связи с этим в Письме от 13.08.2014 №ПА-4-11/15988 ФНС был
рассмотрен вопрос о порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного и
перечисленного в бюджет налоговым агентом с доходов работника. О том, какие
рекомендации представили специалисты налогового ведомства по обозначенному
вопросу, мы рассказали в представленной статье.
В комментируемом Апелляционном
определении Свердловского областного суда от 22.04.2014 № 33-4201/2014
признано незаконным увольнение работника по инициативе работодателя по
причине однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей,
выразившегося в появлении работника на работе (на своем рабочем месте либо
на территории организации-работодателя или объекта, где по поручению
работодателя работник должен выполнять трудовую функцию) в состоянии
алкогольного опьянения (пп. «б» п. 6 ст. 81 ТК РФ).
Разве такое бывает, чтобы при
реализации товаров (работ, услуг) за пределами территории РФ начислялся НДС
по российским правилам налогообложения? Оказывается, бывает, и с отдельными
такими не очевидными на первый взгляд исключениями автор хотел бы
познакомить читателя. При этом позиция чиновников не является истиной в
последней инстанции, если у читателя есть свое мнение и оно обосновано, то
его можно попробовать отстоять в суде. Но не будем спешить, обо всем по
порядку.
Имущество физического лица,
являющегося индивидуальным предпринимателем, может использоваться им как в
личных целях, так и в предпринимательской деятельности, что нередко вызывает
вопросы, связанные с налогообложением отдельных операций.
Возможны ситуации, при которых
трудовые книжки портятся или утрачиваются (к примеру, пожар, стихийное
бедствие). В этом случае компания за счет собственных средств приобретает
трудовые книжки для сотрудников взамен прежних. Как отразить расходы и
стоимость новых трудовых книжек в налоговом учете?
Надлежащее осуществление расчетов
с кредиторами является необходимым условием ликвидации организации. В
настоящей статье будет рассказано о правах и обязанностях ликвидационной
комиссии и кредиторов ликвидируемой организации, о порядке погашения текущих
и очередных требований кредиторов, о том, в каком случае добровольно
ликвидируемая организация признается банкротом, а также о новациях
законодательства по данным вопросам.
За последнее время в гл. 21
«Налог на добавленную стоимость» НК РФ внесено немало изменений. При этом
чиновники не поспешили сделать соответствующие поправки Постановления
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения
(ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную
стоимость» (далее – Постановление № 1137).
В Письме ФНС России от 22.08.2014
№ СА-4-7/16692 приведены разъяснения по вопросам применения отдельных
положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой
Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57).
Данные разъяснения, безусловно, важны, но налогоплательщикам, полагаем,
необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Купля и продажа товаров
регламентируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), а именно главой 30. Все
случаи, когда покупатель имеет право вернуть товар или отказаться от него,
также перечислены в главе 30 «Купля-продажа» ГК РФ. Каждому конкретному
хозяйственному событию посвящена определенная статья кодекса. Рассмотрим их
по отдельности.
Состав налоговой отчетности
индивидуального предпринимателя зависит от выбранной системы
налогообложения. Так, например, предприниматель, применяющий режим ЕНВД или
находящийся на упрощенной системе налогообложения (УСН), должен подать
только общую налоговую декларацию (декларацию по УСН или ЕНВД).
При наличии особых обстоятельств
компаниям может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по налогам и
сборам, срок уплаты которых еще не наступил. ИФНС по заявлению от
организации может отсрочить уплату с возможностью погашения долга на срок до
года (ст. 64 НК РФ). Правительство РФ или Минфин России могут предоставить
организации более продолжительную отсрочку по федеральным налогам — на срок
до трех или пяти лет соответственно (ст. 64 и 64.1 НК РФ).
Как показывает практика,
контролеры не всегда правомерно блокируют счета организации. При этом за
неправомерную блокировку, а также за несвоевременную разблокировку
расчетного счета налогоплательщик может потребовать от контролеров
возместить причиненный ущерб (письмо Минфина России от 03.08.12 №
03-02-07/1-196). Такой ущерб рассчитывается в процентном соотношении от
суммы, в отношении которой действовал режим приостановления, и ставки
рефинансирования Банка России, действующей на момент приостановления (п. 9.2
ст. 76 НК РФ). Рассмотрим 13 наиболее распространенных ситуаций, связанных с
блокировкой расчетного счета компании, проранжированных по популярности
возникновения на практике .
Пенсионный фонд решил дополнить
действующие критерии отбора компаний на проверки. О том, кого и как в 2015
году будет проверять фонд, рассказали отделения ПФР разных регионов.
Нередко обязанность предоставить
бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов
накормить много, один из них построен по принципу шведского стола. При этом
не имеет значения, покупает фирма продукты самостоятельно или заключает
договор на обслуживание с компанией общественного питания. Питаясь со
шведского стола, каждый сотрудник вправе выбрать вид и количество
потребляемых продуктов. В данном случае невозможно определить, кто сколько
съел, и рассчитать сумму дохода в натуральной форме, которая была получена
каждым сотрудником. А значит, нельзя персонифицировать доходы.
Руководствуясь этим, компании на стоимость такого питания работников НДФЛ не
начисляют.
С 2015 года вводится
принципиально новый режим налогового администрирования для
налогоплательщиков, являющийся аналогом режимов "Cooperative Compliance"
("Расширенного взаимодействия"), успешно работающих уже более чем в 23
странах мира. Общие принципы работы нового режима - прозрачность
налогоплательщика в отношении данных налоговой отчетности и системы
внутреннего контроля взамен на освобождение от камеральных и выездных
проверок и возможность оперативного разрешения неопределенностей/споров по
отдельным налоговым позициям через новый инструмент - "мотивированное
мнение".
В деятельности любой компании
возможна ситуация, когда документы, подтверждающие произведенные расходы
(например, на связь, консалтинг и т. д.), приходят от контрагентов уже после
сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности за тот период, к которому эти
затраты относятся. Как бухгалтер должен отразить такие расходы в учете? Как
правильно их учесть при расчете НДС и налога на прибыль?
Совет Федерации одобрил пакет
законопроектов "О развитии Крымского федерального округа и свободной
экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального
значения Севастополя". Пакет включает в себя законопроект о развитии КФО,
законопроект о внесении изменений в законодательные акты Российской
Федерации в связи с применением закона о развитии КФО и поправки в Налоговый
кодекс.
С 2015 года в России могут
изменить систему получения социальных налоговых вычетов по плате за обучение
и медицинские услуги. Россиян освободят от заполнения декларации по налогу
на доход, а чтобы получить от государства "скидку", которая полагается по
закону, нужно будет подать простое заявление в налоговую службу и обратиться
к новому звену в этой цепочке - работодателю, который разберется с более
сложными бумагами.
Сумму оклада и премии для каждого
работника утверждает руководитель организации или индивидуальный
предприниматель. Поэтому не особо разбирающийся в законах директор может
подумать, что величину заработной платы работников его организации он вправе
изменять хоть ежемесячно по своему усмотрению. Захочет — установит штрафы
или иные удержания из заработной платы. А пожелает — наоборот, премирует. К
счастью, это не так.
С 2015 года станет больше
компаний на спецрежимах, которые должны платить налог на имущество исходя из
кадастровой стоимости недвижимости, а также отчитываться по нему. Речь идет
об организациях на упрощенке и ЕНВД, у которых в собственности есть площади
в административно-деловых и торговых центрах.
