Вознаграждение, выплачиваемое российской организации в форме роялти иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является, НДС в Российской Федерации не облагается. При этом суммы НДС, предъявленные российской организации на территории РФ при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых РФ не является, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг).
В случае осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 и 0 процентов, налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления таких операций. При этом порядок определения суммы НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике.
При перечислении депозитарием - номинальным держателем нижестоящим российским депозитариям - номинальным держателям суммы дивидендов без удержания налога, сведения о таких нижестоящих депозитариях и перечисленных им суммах дивидендов также отражаются организацией-эмитентом в Разделе В Листа 03 Декларации. При этом по строке 070 Раздела В Листа 03 Декларации ставится прочерк. Эти же правила нужно применять также организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 5, 6 пункта 7 статьи 275 НК РФ, при выплате доходов.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
