Если иностранная организация, созданная в форме коммандитного товарищества, предоставила свидетельства о резидентстве, выданные немецкой налоговой администрацией, для каждого члена коммандитного товарищества, а не на само товарищество, то такие сертификаты являются основанием для применения льгот, предусмотренных Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией от 29 мая 1996 года, к доходам в виде роялти, выплачиваемым этому товариществу за налоговый период, в отношении которого выданы сертификаты, при одновременном соблюдении всех следующих условий: коммандитное товарищество не признается налогоплательщиком налога на прибыль в соответствии с законодательством Германии и все члены товарищества, в отношении которых представлены сертификаты, обладают фактическим правом собственности на эти доходы и выступают налогоплательщиками налога в отношении доходов в виде роялти.
Если сертификаты представлены не на всех членов товарищества, а также если какие-либо члены товарищества, в отношении которых представлены сертификаты, не обладают фактическим правом на доход в виде роялти, то освобождение от налогообложения в России, предусмотренное Соглашением, применяется только в отношении той части дохода, выплачиваемого в виде роялти, фактическим правом на которую обладают члены товарищества, в отношении которых представлены сертификаты.
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, в том числе образцов товаров и деловой корреспонденции, между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - за пределами территории Российской Федерации, облагаются НДС по нулевой ставке. При этом в отношении таких услуг нельзя применять иные ставки НДС.
Если автономное учреждение применяет УСН, то согласно пункту 2 статьи 346_11 НК РФ оно освобождается от уплаты налога на имущество организаций. Данное правило применяется в отношении всего имущества автономного учреждения вне зависимости от источника приобретения имущества.
При этом государственные (муниципальные) автономные учреждения, за которыми объекты недвижимого имущества закреплены на праве оперативного управления, плательщиками налога на имущество в отношении этого имущества не признаются, поскольку указанные учреждения не наделены правом собственности на закрепленное за ними имущество.
Если покупатели оплачивают товары (работы, услуги) пластиковыми карточками, то организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет.
ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.
Если деятельность ТСЖ, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Субъекты РФ вправе внести соответствующие изменения в законы о применении патентной системы налогообложения, направленные на установление минимального и максимального размеров потенциально возможного к получению годового дохода с учетом коэффициента-дефлятора, равного 1,067.
Если данные изменения не были внесены в законы субъектов Российской Федерации, то в 2014 году на территориях данных субъектов действуют минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, установленные на 2013 год, скорректированные на коэффициент-дефлятор, равный 1,067.
При этом с 1 января 2015 года на основании статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2014 года N 244-ФЗ на коэффициент-дефлятор будет индексироваться только максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
При получении выплат, связанных с уменьшением уставного капитала, у учредителя общества возникает доход, который облагается НДФЛ в установленном порядке. При этом этот доход нельзя уменьшить на сумму взноса участника общества в его уставной капитал.
Адвокаты, учредившие адвокатское бюро, не обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и вести учет доходов, расходов и хозяйственных операций.
В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) по УСН за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. При этом распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение года сумма налога (авансовых платежей) по УСН уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа. При этом нельзя перенести на следующий год часть суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога по УСН из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
