Затраты на приобретение чая, выдаваемого сотрудникам в соответствии с положениями коллективного договора, можно признать в составе расходов на оплату труда, но их экономическая обоснованность может быть проверена налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля.
Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию РФ или переданного на давальческой основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе в Российскую Федерацию или предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Данное правило применяется, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
В результате применения налоговых вычетов по акцизам на прямогонный бензин, направляемый на производство продукции нефтехимии, прямогонный бензин реализуется без акциза.
Работы по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются НДС по ставке 0 процентов если работы выполняет организация, которая является переработчиком или привлекается в качестве переработчика организацией, имеющей разрешение таможенного органа на переработку, и которая указана в данном разрешении. Если переработка товаров осуществляется организацией, не указанной в разрешении на переработку, такие работы облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Если иностранная организация оказывает услуги российской организации по поиску клиентов для заключения договоров, то местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не является и, соответственно, такие услуги не облагаются НДС в Российской Федерации.
Чтобы ввозимые в Российскую Федерацию суда, подлежащие регистрации в РМРС, были освобождены от НДС, такие суда должны находиться в РМРС не менее 5 лет со дня выпуска указанных судов таможенными органами.
Независимо от даты государственной регистрации права собственности на земельный участок в случае продажи земельного участка наследником после вступления в права наследства полученные доходы НДФЛ не облагаются.
Если индивидуальный предприниматель совмещает применение ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду жилого помещения с УСН по сдаче в аренду нежилого помещения, то в случае если указанный индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, он обязан за период ее применения в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду жилого помещения, уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. При этом указанный предприниматель вправе по виду деятельности, в отношении которого применялась ПСН, применять УСН при соблюдении установленных ограничений.
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 284_1 НК РФ, в том числе если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов.
Особенности определения среднесписочной численности такой организации установлены пунктом 81 Указаний, утвержденных Приказом N 428. В частности, лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Налогообложение доходов физлиц, имевших до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), осуществляется исходя из признания их налоговыми резидентами Российской Федерации. Следовательно, с 18 марта 2014 года налоговому агенту - НПФ следует исчислять сумму налога с доходов в виде негосударственной пенсии, получаемой физическими лицами, имевшими до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), с применением налоговой ставки 13 процентов.
Суммы налога, удержанные НПФ - налоговым агентом по ставке 30 процентов с выплат негосударственной пенсии физическому лицу, имевшему до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), подлежат зачету при исчислении указанным налоговым агентом с марта 2014 года сумм налога нарастающим итогом по ставке 13 процентов с начала налогового периода.
Если окажется, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с указанных доходов по ставке 30 процентов, по итогам года были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачета осталась сумма налога, подлежащая возврату, то возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
