Утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, означает одновременное прекращение применения УСН. Поэтому такие налогоплательщики не обязаны представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.
При определении выручки от реализации из доходов не исключаются суммы возмещения расходов, полученные от поклажедателей за поставку, уборку и помывку вагонов, поступающих в адрес хранителя с продукцией поклажедателей. Поэтому сумма вышеуказанного возмещения учитывается хранителем в доходах при исчислении налоговой базы по УСН.
Стоимость путевок в оздоровительные детские лагеря, приобретаемых у агента (индивидуального предпринимателя) организацией членам семьи работника (детям в возрасте от 9 до 17 лет), НДФЛ не облагается. А суммы комиссионного вознаграждения агенту (индивидуальному предпринимателю) за проданную путевку облагаются НДФЛ.
Так как в Налоговом кодексе РФ нет перечня конкретных документов, необходимых для определения фактического получателя дохода в виде дивидендов (бенефициарного собственника), для применения пониженных ставок, установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в отношении иностранных физлиц и организаций, получающих доходы от источников в России, следовательно, налоговые агенты не ограничены каким-либо перечнем и должны отдавать предпочтение содержательной части полученной информации. К тому же меры, принятые для определения иностранных контрагентов как фактических получателей доходов, необходимы для определения справедливой суммы налога.
Субъекты РФ вправе для установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать эти виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД, а также устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН. Поэтому, если ИП уже применяет ПСН в отношении услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуг по ремонту жилья и других построек, а также услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, и планирует оказывать похожие услуги, то для решения вопроса о возможности применения ПСН к услугам, тождественным с уже осуществляемыми, необходимо обратиться в финансовые органы города Санкт-Петербурга.
Если покупатели федерального имущества, составляющего казну Российской Федерации, являются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, то они признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить расчетным методом, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Если указанное имущество реализуется физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то НДС уплачивает орган, осуществляющий операции по реализации данного имущества.
В случае заключения договора о счете депо с доверительным управляющим, действующим на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, депозитарий признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются на счете депо этого доверительного управляющего.
Доверительный управляющий при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом, только в том случае, если этот доверительный управляющий заключает договор с депозитарием на основании лицензии профучастника рынка ценных бумаг.
Если выплачивается доход в виде дивидендов (том числе из нераспределенной прибыли прошлых лет) акционеру - резиденту Королевства Нидерландов, который является единственным акционером российской компании (с долей прямого участия в капитале компании в размере 100%) и размером инвестиций не менее 75000 евро, то он вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 5 процентов.
Если российская организация фактически уплатила за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении принадлежащего ей имущества, расположенного на территории этого государства, то суммы уплаченного налога засчитываются при уплате налога в России в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории РФ, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы заявление на зачет налога, документ об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства, а также налоговую декларацию за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами РФ.
ФНС России дала разъяснения о порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов. В частности, она указала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, ПСН, УСН и ЕСХН, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
