Если индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов юридическим лицам, то он может применять ЕНВД. При этом предприниматель, оказав такие услуги юридическим лицам в качестве подтверждения оплаты наличными выполненных услуг, не вправе выдавать им соответствующие бланки строгой отчетности.
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", при определении налоговой базы по налогу доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества.
Вычеты НДС производятся на основании выставленных счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. При этом в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении покупателем в адрес продавца суммы НДС и суммы предоплаты. Кроме того, в платежном поручении на перечисление покупателем в адрес продавца суммы НДС необходимо указать реквизиты (номер и дату) счета, выставляемого продавцом в адрес покупателя на уплату конкретной суммы НДС, приходящейся на величину предоплаты, поступившей продавцу.
Налогоплательщик имеет право получить инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного им в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в его собственности более трех лет. Данное правило применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014. Следовательно, налоговый агент не может предоставить налогоплательщику указанный инвестиционный налоговый вычет при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных до 1 января 2014 года.
Если судом сделка купли-продажи основных средств (движимого имущества) была признана недействительной, то это значит, что покупателю по такому договору право собственности на указанное имущество не переходило. Если суд обязал обе стороны возвратить все полученное по сделке имущество и восстановить прежнее состояние, то продавцу нужно восстановить в бухучете на основании решения суда движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
К земельным участкам, приходящимся на объекты, не относящиеся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при исчислении земельного налога применяется ставка, предусмотренная для прочих земельных участков.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков налоговые декларации по земельному налогу, заполняемые отдельно в установленном порядке по местонахождению земельного участка, указывая КПП, присвоенное налогоплательщику по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Законодательство РФ о налогах и сборах применяется в отношении юрлиц и индивидуальных предпринимателей, местом нахождения которых является территория Республики Крым, со дня внесения сведений о них в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. До даты внесения сведений в государственные реестры действуют следующие правила по пересчету гривен в рубли:
1) отчетность по налогам, сборам, взносу на общеобязательное государственное социальное страхование заполняется в рублях. Показатели отчетности за март и апрель 2014 года пересчитываются с гривны на рубли Российской Федерации по курсу, установленному ЦБ РФ по состоянию на 31.03.2014 и на 30.04.2014 соответственно;
2) до прохождения процедуры перерегистрации плательщики налога на прибыль и неприбыльные организации предоставляют налоговую отчетность за один отчетный (налоговый) период - первое полугодие 2014 года, по формам, утвержденным приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21 февраля 2014 года в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам) по курсу ЦБ РФ по состоянию на 30 июня 2014 года;
3) операции, проведенные налогоплательщиками после 1 мая 2014 года в гривнах, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на день совершения таких операций.
Если российская организация оказывает белорусской организации услуги по перевозке товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории Республики Беларусь, до пункта назначения, расположенного на территории стран Европейского союза, нулевая ставка НДС не применяется и, соответственно, такие услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Доходы в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве) (проценты конкурсного кредитора), признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Это правило дает возможность налогоплательщику полностью пересмотреть порядок учета и отражения в налоговой отчетности спорных доходов за прошлые налоговые периоды по правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 года. Данный пересмотр можно сделать как путем перерасчета налоговой базы, сумм налога и в этой связи подачи уточненных налоговых деклараций за прошлые налоговые периоды, так и путем корректировки налоговых обязательств (включения спорных процентов в состав расходов) за 2014 год.
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД 3 года назад приобрел автомобиль в лизинг, через 2 года, когда лизинг был погашен, данный автомобиль продал. Так как продажа автомобиля осуществлялась вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и является иной деятельностью (разовой операцией), то по данной операции следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Например, если автомобиль как объект основных средств был продан индивидуальному предпринимателю - плательщику ЕНВД, то следует исчислить НДС, а с дохода, полученного от реализации, уплатить НДФЛ.
Организациям, осуществляющим производство спиртосодержащих лекарственных средств, отвечающих условиям освобождения от налогообложения акцизом, реализация этилового спирта осуществляется по ставке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта. В расчетных документах и счетах-фактурах, предъявляемых производителем этилового спирта его покупателям, осуществляющим производство лекарственных средств, должна быть указана сумма акциза в размере 0 рублей.
Услуги по доступу в электронную справочную систему, оказываемые российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ и не состоящей на налоговом учете в РФ, НДС не облагаются.
Услуги по размещению информации о российской организации в электронной справочной системе, оказываемые российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ и не состоящей на налоговом учете в РФ, считаются оказанными на территории Российской Федерации, следовательно, НДС должна исчислить и уплатить в бюджет РФ российская организация, приобретающая у иностранной организации такие услуги.
Если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден. При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, индивидуальному предпринимателю следует уплатить налог по УСН. С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, применять УСН, с которой она совмещалась, при соблюдении установленных ограничений.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, включая расходы в виде дополнительных вкладов в уставный капитал общества, при условии государственной регистрации его увеличения.
Учитывать в составе расходов, связанных с получением дохода от продажи участником своей доли в новом обществе, суммы возмещения реорганизуемому обществу затрат общества, связанных с выделением части бизнеса, не нужно.
При продаже участником своей доли в новом обществе в составе расходов, связанных с получением дохода от её продажи, может быть учтен дополнительный вклад этого участника в уставный капитал реорганизуемого общества в части, рассчитанной исходя из суммы его вклада и соотношения между величиной уставного капитала нового общества и величиной уставного капитала реорганизованного общества после его увеличения.
Размеры госпошлины определяются в соответствии с категориями и (или) видами разрешенного использования земельных участков.
За госрегистрацию права собственности физлица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается госпошлина в размере 200 рублей.
За госрегистрацию прав, ограничений (обременений) прав на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них, уплачивается госпошлина в размере 200 рублей.
За госрегистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества (сделок) уплачивается госпошлина для физлиц в размере 1000 рублей, для организаций - в размере 15000 рублей.
Если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций применяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), указанные в составе проектной документации, подлежат обложению налогом на имущество организаций в составе этого здания.
Основные российские правила регулирования налогового контроля трансфертного ценообразования, порядок установления взаимозависимости лиц для целей налогообложения, а также проблемы, возникающие в практике при толковании и применении названных правил, рассматриваются в книге И.А.Хавановой, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 7, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Нередко компании выдают сотрудникам займы (на покупку жилья, иного имущества, в качестве материальной поддержки и пр.). Тогда между сотрудником и компанией возникают помимо трудовых гражданско-правовые отношения (п.1 ст.807 ГК РФ). Это, в свою очередь, влияет на порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов. Какие риски при этом возникают у компании и как снизить вероятность их возникновения, анализируется в материале, опубликованном в журнале "Российский налоговый курьер", N 12, 2014 год, и размещенном в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
