Разногласия с налоговыми инспекторами могут возникнуть по разным вопросам. С 1 января 2014 года действует правило, согласно которому, если налоговики нарушили ваши права, нельзя сразу обращаться в суд, прежде обязательно нужно подать жалобу в вышестоящую инспекцию и дождаться по ней решения. Как любое решение налоговых инспекторов можно обжаловать на вышестоящем уровне, не доводя дело до суда, рассказывается в статье В.В.Журавлевой, опубликованной в журнале "Упрощенка", N 7, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Налоговики часто отказывают в возмещении НДС, если пропущен трехлетний срок после окончания соответствующего налогового периода. Зачастую отказ контролеров в возмещении налога неправомерен, даже если три года уже истекли. Как компаниям удается возместить НДС за пределами трех лет, освещается в статье М.Крыловой, А.Кириченко, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 13-14, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Единовременное вознаграждение за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) может быть учтено в расходах на оплату труда для расчета налога на прибыль при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.
Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основании хозяйственных договоров НДС на территории Российской Федерации не облагается, независимо от того, выполняют эти работы российские или иностранные учреждения образования и научные организации.
У налогоплательщика есть право отказаться от освобождения таких операций от обложения НДС. Но поскольку иностранные учреждения образования и научные организации, не осуществляющие деятельность в РФ и выполняющие для российской организации на основании хозяйственных договоров НИОКР, не состоят на учете в российских налоговых органах и, соответственно, не представляют в налоговые органы какие-либо документы, в том числе заявления об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых им работ, то указанные операции в РФ НДС не облагаются.
Если субсидии предоставлены некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных такой организацией работ, оказанных услуг, то при ведении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Субсидии, полученные в целях возмещения затрат некоммерческой организации в связи с оказанием ею специализированных видов услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, не могут рассматриваться в качестве целевых поступлений, а должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов некоммерческой организации. Поэтому субсидии, выделенные из областного бюджета для возмещения затрат на подготовку и проведение форума для молодежи, а также средства на оплату услуг по организации участия делегаций субъектов РФ в форуме молодежи, поступающие от государственного заказчика данных услуг, должны учитываться в составе доходов при расчете налоговой базы по УСН.
Если гаражно-строительный кооператив, являющийся некоммерческой организацией, получил в качестве пожертвования от коммерческой организации для осуществления уставной деятельности многоуровневую парковку, то он вправе ее не учитывать при определении налоговой базы по УСН.
При дарении Обществом суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара), который облагается НДФЛ по ставке 13%.
При заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. Соответственно доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом в таком случае у налогоплательщика не возникает.
Задолженность по расчетно-кассовому обслуживанию, установленный срок исковой давности по которой не истек, не может быть признана безнадежной для целей налога на прибыль организаций и, соответственно, не может быть списана.
Вознаграждение, получаемое экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров за оказание транспортно-экспедиционных услуг, облагается НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы установленных документов.
Если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеуказанных услуг оказываются также услуги, подлежащие обложению НДС по ставке 18%, то вознаграждение экспедитора в части таких услуг облагается налогом также по ставке в размере 18%.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
