Сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с законодательством иностранного государства, но действует через постоянное представительство в РФ, могут быть признаны контролируемыми на основании пункта 1 статьи 105_.14 НК РФ без учета иных особенностей.
В случае ошибочного заполнения строки "Дата начала работы" согласно п.65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года N 624н, на оборотной стороне листка нетрудоспособности необходимо сделать запись - "Строку "Дата начала работы" считать незаполненной". Ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя.
Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Расходы, произведенные индивидуальными предпринимателями, без документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не учитываются для исчисления НДФЛ. В этом случае ИП может применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 года, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Данное правило применяется в отношении доходов работников организации независимо от основания увольнения.
При государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются документы, предусмотренные статьей 22_3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. При этом представление информации о закрытии счетов законом не предусмотрено.
Если предприниматель не полностью оплатил первую треть стоимости патента в срок, установленный п.8 ст.346_25.1 НК РФ, он теряет право на применение УСН на основе патента и должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом часть стоимости патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается согласно п.9 ст.346_25.1 НК РФ.
Так как согласно подп.68 п.2 ст.346_25.1 НК РФ применение УСН на основе патента по частной медицинской практике или частной фармацевтической деятельности разрешается для лица, имеющего лицензию на эти виды деятельности, то прекращение действия лицензии прекращает и право на применение патента. При этом если срок оплаты первой трети стоимости патента еще не наступил, то обязанность по уплате стоимости патента не возникает.
Если счет организации заблокирован из-за непредставления декларации и налоговики не выставили поручение о списании налогов, банк может выдать с этого счета средства на выплату зарплаты.
Физлицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством, или доли в нем.
Также закон вносит изменения в главу 30 "Налог на имущество организаций". В частности, от налогообложения освобождается движимое имущество, которое будет принято на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Кроме того, в перечень имущества, подлежащего налогообложению, включены железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и определены налоговые ставки по ним.
Внесены изменения и в гл.31 НК РФ "Земельный налог": с 2013 года будут облагаться земельным налогом участки, ограниченные в обороте, необходимые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговая ставка будет установлена в размере до 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка. Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 202-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года.
Федеральным законом от 29 ноября 2012 года N 204-ФЗ повышены ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа. При этом ставки повышены как для организаций-собственников объектов Единой системы газоснабжения, так и для иных организаций. Новый закон также вступит в силу с 1 января 2013 года.
Новым законом вводится новый подакцизный товар - печное бытовое топливо дизельного происхождения.
Ставки акцизов сохранены в размерах, установленных законом от 28 ноября 2011 года года N 338-ФЗ, кроме акцизов на нефтепродукты. По сравнению с указанными в настоящее время в ст.193 НК РФ ставки по автомобильному бензину и дизельному топливу 4-го и 5-го классов будут увеличены во втором полугодии 2013 года в среднем на 6%.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом ставки по большинству подакцизных товаров будут также увеличены.
Новым законом, в частности, внесены изменения в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ. Так, не будут облагаться НДФЛ доходы в виде стоимости бесплатно предоставляемых государством и муниципальными образованиями земельных участков. Данное освобождение распространено на имущество, полученное начиная с 2009 года.
Также внесены изменения в главу 25_3 Налогового кодекса РФ, в частности, сбор за выдачу лицензии повышен с 2600 рублей до 6000 рублей. Изменения вступят в силу с 29 декабря 2012 года.
В частности, новым законом уточнены виды товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.
Также организации получили с 1 января 2013 года возможность не включать в доходы сумму амортизационной премии по реализуемым основным средствам, если они будут реализованы до истечения 5 лет с момента введения в эксплуатацию. Льгота не будет распространяться на реализацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком. Внесены и иные изменения в главу 25 части второй НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2013 года.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
