Действующий до конца этого года Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предписывает всем хозяйствующим субъектам использовать унифицированные формы первичных документов. И только если для каких-то операций подобных форм нет, можно разработать собственные. Со следующего года ситуация изменится. Ведь новый Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" делает большое послабление - отменяет обязанность использовать именно унифицированные формы. При этом каждый неунифицированный документ придется проверять на наличие обязательных реквизитов, перечень которых останется неизменным, а отсутствие четких указаний о том, как должны выглядеть документы, может привести не к облегчению работы, а к ее усложнению. Отдельные нюансы оформления и использования унифицированных форм первичных документов разъясняютсяв статье Н.А.Кулюкининой, опубликованной в журнале "Упрощенка", N 9, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Минфин высказал мнение о том, что при реализации, в частности, услуг, не являющихся объектом обложения НДС, счета-фактуры не выставляются. Можно ли применить такую логику в отношении займов, рассматривается в статье С.И.Калинина, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 17, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Предельный размер процентов по долговому обязательству, которые признаются расходом в целях налога на прибыль, определяется на основании величины этого обязательства, ставки рефинансирования ЦБ РФ и фактического периода пользования заемными средствами. Указанный расчет осуществляется исходя из числа дней в календарном году (365/366 дней).
Заверять в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и затем распечатана налогоплательщиком, применяющим УСН, по окончании отчетных периодов, не нужно.
Суммы НДС, уплаченные арендодателем по авансам, полученным в счет предстоящего оказания услуг по предоставлению в аренду земельных участков по новому договору аренды, принимаются к вычету при фактическом оказании этих услуг по новому договору.
В случае уступки арендатором прав и обязанностей по договору аренды третьему лицу указанные суммы налога принимаются к вычету с даты оказания услуг данному лицу, получившему права требования на такие услуги.
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров на экспорт, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Применение нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при соблюдении всех установленных Налоговым кодексом РФ условий в отношении части товаров, реализуемых на экспорт через комиссионера, действующему законодательству по НДС не противоречит.
Для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов организации на обучение сотрудника в иностранном образовательном учреждении необходимо наличие договора об оказании услуг по обучению с иностранным образовательным учреждением.
В случае передачи поставщикам векселя третьего лица в счет оплаты товаров налогоплательщику необходимо определить налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом особенностей, установленных статьей 280 НК РФ.
Услуги по экспедированию и транспортировке грузов подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в Российской Федерации только в случае, если деятельность иностранной компании по оказанию данных услуг приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации. В этом случае иностранная организация самостоятельно уплачивает налог на прибыль организаций.
При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляется и уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.
Согласно п.4.1 ст.161 НК РФ с 1 октября 2011 года при реализации имущества должников, признанных банкротами, НДС должны уплачивать покупатели имущества, которые являются налоговыми агентами. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые купили такое имущество, налоговыми агентами не являются и поэтому перечислять НДС в бюджет не должны.
При осуществлении индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, предпринимательской деятельности в виде операций с ценными бумагами в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, включается выручка от реализации данных ценных бумаг в полном объеме.
Если физическое лицо вне рамок предпринимательской деятельности совершает операции с ценными бумагами (вступает в соответствующие правоотношения), то доходы, полученные от данных операций, подлежат обложению НДФЛ.
Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
При этом если организация-комиссионер осуществляет комиссионную торговлю сырой нефтью и не осуществляет ее добычу, то данная организация вправе применять УСН.
Если надзорная жалоба была рассмотрена судьей, было вынесено определение об отказе в передаче данной надзорной жалобы для дальнейшего ее рассмотрения, уплаченная сумма государственной пошлины возврату не подлежит.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
