Индивидуальный предприниматель, реализующий товары через торговый автомат, может быть переведен на уплату ЕНВД.
Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче в аренду стационарных торговых объектов, имеющих торговые залы (магазины или павильоны), или их частей подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Если налогоплательщик в налоговом учете может выделить в два самостоятельных объекта учета часть здания, находящуюся на реконструкции более 12 месяцев, и остальную (нереконструируемую) часть здания, то в этом случае он вправе на период реконструкции продолжать начислять амортизацию в целях налогообложения прибыли на действующую часть здания (учитываемую как самостоятельный инвентарный объект). Однако если здание учитывается как амортизируемое имущество в целом, то амортизация по нему не начисляется с момента издания приказа о начале реконструкции до окончания работ.
Поскольку для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, суммы страховых взносов, уплаченные в ПФР в добровольном порядке, в том числе взносов на накопительную часть трудовой пенсии (в частности, в рамках программы ее софинансирования), не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН.
После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму основного долга с процентами безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по изготовлению у себя на дому блюд для их последующей реализации населению не облагается в рамках патентной системы налогообложения.
На практике вышестоящий налоговый орган нередко проводит повторную выездную проверку с целью либо доначислить недоимку, которую налогоплательщик оспорил по процессуальным основаниям, либо восстановить сроки для взыскания недоимки. Однако суды нередко признают такие действия неправомерными. Нюансы аргументации своей позиции с целью обжалования неправомерных доначислений анализируются в статье Д.А.Малышева, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 17, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Необходимость в графике документооборота не зависит от системы налогообложения. Нужен ли график лично вам или без него можно обойтись, каким образом график удобнее оформить и как заставить сотрудников соблюдать сроки, установленные в графике документооборота, рассказывается в статье Н.А.Кулюкиной, опубликованной в журнале "Упрощенка", N 9, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Минфин России разъяснил, как определить момент определения налоговой базы по НДС, если перед выполнением работ или оказанием услуг получена предоплата в иностранной валюте.
Услуги по продвижению сайтов в сети Интернет, оптимизации сайтов для поисковых систем, выведению сайтов на высокие позиции в поисковых системах (топ-10), правильному оформлению и настройке сайтов для индексации поисковыми системами являются услугами по рекламе через информационно-телекоммуникационные системы на основании п.4 ст.264 НК РФ. При этом факт оказания услуг и выполнения работ подтверждается документами - договорами и приложениями к ним, актами сдачи-приемки работ, счетами-фактурами, рекламными материалами.
При реализации недвижимости, выведенной из эксплуатации из-за решения о ее продаже, налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется согласно подп.1 п.1 и п.3 ст.268 НК РФ. При этом продавец недвижимости определяет прибыль на дату передачи имущества покупателю по передаточному акту, а не на дату государственной регистрации перехода права собственности на реализуемую недвижимость.
ФНС России приказом от 23 июля 2012 года N ММВ-7-2/511@ утвердила формы документов, которые будут применяться налоговыми органами при проведении и оформлении результатов выездных налоговых проверок и других форм налогового контроля в отношении консолидированных групп налогоплательщиков.
Приказ ФНС зарегистрирован в Минюсте России 1 ноября 2012 года, рег. N 25754.
Если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности не установлена нормативными правовыми актами, то затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в качестве экономически обоснованных расходов и, следовательно, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.
На территории Российской Федерации от НДС освобождаются образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями с привлечением других образовательных организаций.
Деятельность по производству (изготовлению) и розничной реализации полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции, осуществляемую в кафе, с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м, следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объект организации общественного питания, и, следовательно, может облагаться ЕНВД.
Суммы НДС, принятые к вычету по объекту недвижимости до перехода налогоплательщика на применение пункта 5 статьи 170 НК РФ, подлежат восстановлению в порядке, согласно которому налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет, начиная с года, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, в налоговой декларации за IV квартал каждого года из 10 лет отражать восстановленную сумму НДС.
Выручка от оказания услуг по предоставлению в аренду государственного и муниципального имущества, закрепленного за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, подлежит учету при определении выручки от реализации. Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей.
Росстат приказом от 18 октября 2012 года N 554 утвердил и ввел с отчета за 2012 год формы статотчетности для образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования. Одновременно утратят силу действующие формы отчетности по данной тематике.
Также приказом Росстата от 23 октября 2012 года N 562 утверждены формы статотчетности для учреждений, осуществляющих деятельность в сфере физической культуры и спорта. Новые формы также будут применяться с отчета за 2012 год, действующие формы по данной тематике утратят свою силу.
По товарам, приобретенным для реализации в режиме розничной торговли, организацией, применявшей в отношении розничной торговли ЕНВД и перешедшей с 1 января 2011 года с ЕНВД на общий режим налогообложения, суммы НДС подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, и при условии, что с момента возникновения у налогоплательщика права на вычет налога не прошло три года.
В случае если агент осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) на основании агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента товаров (работ, услуг) принципала, в строке 2 счета-фактуры, выставляемого агентом покупателю, указывается полное или сокращенное наименование агента - юридического лица в соответствии с учредительными документами либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
