ФНС России довела до налоговых органов порядок осуществления налогового контроля при предоставлении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ.
Если налоговый агент не удержал и не перечислил НДС с налогоплательщика, сумма НДС отражается в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в качестве недоимки.
Если же налоговый агент не удержал и не перечислил налог на прибыль, сумма налога отражается в решении о привлечении к ответственности в иных предложениях в резолютивной части решения.
В ходе проверки налоговики часто превышают свои полномочия. Незаконные действия инспекторов не только препятствуют нормальной деятельности организации, но и доставляют неприятности работникам. Правомерность и возможность взыскания с налогового органа компенсации за причинение морального ущерба за их действия обсуждается в статье Д.П.Колесникова, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 19, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Пункт 2 статьи 346_43 НК РФ устанавливает виды предпринимательской деятельности, в отношении которых с 1 января 2013 года можно будет применять патентную систему налогообложения, как в настоящее время пункт 2 статьи 346_25.1 НК РФ устанавливает виды деятельности, в отношении которых возможно получение патента. Как именно изменится состав видов деятельности, в отношении которых возможно будет применение ПСН, по сравнению с действующим в настоящее время, можно ознакомиться в материале, опубликованном в журнале "Российский бухгалтер", N 10, 2012 год, и размещенном в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Физлицо, которое в 2005 году получило имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры за счет собственных и заемных средств, а в 2007 году направило средства материнского капитала на погашение соответствующего кредита, не обязано возвращать полученный вычет.
Изменения внесены в связи с передачей полномочий по ведению реестра Федеральной службе по финансовым рынкам. Также приказом Минфина установлено, что при внесении микрофинансовой организации в реестр ей присваивается 15-разрядный номер записи в реестре.
Суммы оплаты некоммерческим партнерством в рамках его благотворительной программы обучения физическому лицу, которое не является его членом или работником, не облагаются НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ.
Поскольку 2012 год является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2011 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 годов.
Если квартира принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера их долей) более трех лет, то доходы, полученные от продажи данной квартиры, не облагаются НДФЛ.
Если квартира принадлежала налогоплательщику менее трех лет, то доходы, полученные от продажи данной квартиры, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке с учетом имущественного налогового вычета.
Разъяснен порядок исчисления и применения коэффициента Кт к ставке НДПИ при добыче угля. В часности, указано, что порядок определения коэффициента Кт предусматривает учет коэффициента Кс, характеризующего категорию склонности пластов угля к самовозгоранию, установленного в проектной документации организации, утвержденной в установленном порядке, и иного порядка исчисления коэффициента Кт к ставке НДПИ при добыче угля не предусмотрено.
При расчете налога на прибыль организаций иностранной организацией - резидентом Королевства Нидерландов, имеющей несколько подразделений на территории Российской Федерации, признаваемых постоянными представительствами, затраты, распределяемые между этими отделениями иностранной организации, исчисляются на основе принятой и закрепленной в соответствующих документах методики распределения расходов.
Страховые взносы по договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни не поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.
Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.
Банк не обязан сообщать в инспекцию об открытии или закрытии депозитных счетов (вкладов) организаций по своей инициативе, банк может только предоставить информацию по счетам и вкладам на основании мотивированного запроса налогового органа.
Если авиабилет приобретен в форме электронного билета, то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в авиабилете маршруту.
Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, является контрольный купон электронного проездного документа, полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения. При этом Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность совмещения применения налогоплательщиком УСН и ЕНВД.
На применение патентной системы налогообложения вправе перейти индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по техническому обслуживанию и ремонту легковых и грузовых автомобилей, автобусов, мототранспортных средств, строительно-дорожных машин и оборудования.
С 1 января 2012 года на основании пункта 3 статьи 346_21 НК РФ оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающего страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени, без ограничения. При этом индивидуальный предприниматель вправе произвести уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов в пределах не более 2/3 его стоимости.
Так как органы прокуратуры относятся к органам государственной власти, они освобождаются от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп.4 п.1 ст.333_35 НК РФ.
Однако на учреждения, входящие в состав прокуратуры Российской Федерации, освобождение от государственной пошлины не распространяется.
Индивидуальный предприниматель, подавший в налоговый орган уведомление о переходе с УСН на иной режим налогообложения с 1 января 2012 года, имеет право вновь осуществить переход на УСН с 1 января 2013 года при условии уведомления об этом налогового органа по месту жительства не позднее 31 декабря 2012 года.
В этом случае суммы НДС, предъявленные банку при передаче имущества, в случае признания несостоявшимися повторных торгов, учитываются в стоимости имущества, если данное имущество необходимо реализовать до начала его использования.
В случае использования такого имущества для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или введения в эксплуатацию суммы НДС включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему, если он оказывает услуги общественного питания в помещении, имеющем специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, площадь которого не более 50 квадратных метров.
НДФЛ с доходов физического лица, полученных от участия в стимулирующей лотерее, должен удержать налоговый агент. Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ и он должен не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возник этот доход, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом. Поэтому начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
Если патент со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, был выдан индивидуальному предпринимателю, то действие данного патента сокращается до 31 декабря 2012 года включительно cогласно п.3 ст.8 Федерального закона от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ, а его стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету или возврату.
При этом оплата оставшейся части стоимости патента должна быть произведена данным налогоплательщиком не позднее 25 января 2013 года.
Если налогоплательщик продает свою долю в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет по доходам от такой продажи предоставляется налогоплательщику в сумме, не превышающей 1000000 рублей.
Определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных на сумму непогашенного в срок кредита, статьей 212 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, она не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.
Так как доходы от сдачи внаем жилого помещения не являются доходами от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в частности, предусмотренным главами 37-39 ГК РФ, следовательно, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и получающие доходы от сдачи внаем жилого помещения, не имеют права на получение профессиональных налоговых вычетов.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
