Говорят, в год
лошади, придется попахать. Надеюсь труды
наши будут не напрасны. Желаю вам
материальной независимости, крепкого
здоровья и хорошего настроения !
Оставайтесь с нами !
Вопрос № 190 (buh-ru) от 19.11.2001
- учетная политика
Доброго времени суток!
Часто приходится слышать: 'какая у Вас
учетная политика?', 'у меня
учетная политика - по оплате', и т.д.
Не вполне понятно, что имеется в ввиду,
поскольку ПБУ 1/98 'Учетная
политика организации' никаких
указаний по поводу 'по отгрузке' / 'по
оплате' не дает.
Пожалуйста, разъясните что это такое, и
какие нормативные документы
регламентируют, что учетная политика
должна быть 'по отгрузке' или
'по оплате', как это должно быть
зафиксировано и как должно влиять на
бухгалтерский учет / налогообложение.
С наилучшими пожеланиями,
v o l u c e r
volucer@email.com
Это каждый сам для себя решает, как ему удобнее. От
этого зависит когда будете перечислять
налоги(когда оплата еще не поступила, т.е.
со своих средств, либо уже из средств, полученных
от покупателя).
Для целей налогообложения Вы можете (пожалуй,
даже должны) в своей учётной политике
определить один из двух вариантов
определения момента реализации: на дату
отгрузки (метод начисления) или на дату
поступления оплаты (кассовый
метод). В частности, указания на
необходимость определения организацией
порядка признания выручки (реализации)
содержатся в п.17 ПБУ 9 ("Доходы
организации"), ст.167 НК "Определение
даты реализации..." (глава 21 НДС), ст.271
НК "Порядок признания доходов при
методе начисления" и ст.273 НК "Порядок
признания доходов... при кассовом методе"
(глава 25 Налог на прибыль). Например, при
методе начисления обязанность по уплате
НДС возникает "как только, так сразу":
либо в день отгрузки, либо в день оплаты,
в зависимости от того, что происходит
раньше. А при кассовом методе — более
логично: именно в день оплаты (поступления
средств на Ваш р/с или в кассу). Правда,
при этом, возможно потребуется учесть в
договоре поставки, что право
собственности на товар переходит к
покупателю именно на момент полной
оплаты, т.к. традиционно предполагается
переход прав собственности в момент
передачи товара (ст.223 ГК РФ), если иное не
предусмотрено договором. Влияет на учёт
это самым непосредственным образом: Вы
кредитуете сч.90 именно по моменту
реализации, принятому в учётной
политике. Например, по методу начисления:
отгрузка Д62-К90, списание Д90-К41, НДС Д90-К68,
оплата Д51-К62; а по кассовому методу:
отгрузка Д45-К41, оплата Д51-К90, списание Д90-К45,
НДС Д90-К68. Как видите, меняются не только
проводки, но и регистры (очевидно, "по
отгрузке" счёт 45 не нужен). Как это
должно быть зафиксировано? Так и пишите
в приказе или в документе "Учётная
политика ООО «Рога и копыта» на 2002 год",
утверждённом приказом: "...12)
определение результатов финансово-хозяйственной
деятельности для целей налогообложения
производить на дату поступления оплаты
от покупателей (кассовый метод);..." Не
забудьте также предусмотреть в своей
учётной политике форму и способы
ведения б/у, рабочий план счетов, перечни
всяких лиц (ответственных за..., имеющих
право подписи..., входящих в
инвентаризационные комиссии) и
самостоятельно разработанных
документов, правила оценки (ОС, НМА, ТМЦ,
товаров, незавершёнки), способ
начисления амортизации, фонды и резервы
и т.д.
Вопрос № 189 (e-mail) от 12.11.2001
Уточните в какие сроки необходимо
уплатить налог на пользователей
автомобильных дорог если плательщик Общество
с ограниченной ответственностью, малое
предприятие?. Правомерно ли
уплата такого налога ежеквартально? Dmitry
Danilov whome@mail.primorye.ru
Ответ:
Согласно п.37 Инструкции № 59 от 04.04.2000 налогоплательщики,
имевшие по отчетным данным предыдущего
квартала размер среднемесячного
платежа не более 2 тыс. рублей, а также
субъекты малого предпринимательства (юридические
лица), не перешедшие на упрощенную
систему налогообложения, учета и
отчетности согласно Федеральному
закону от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной
системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого
предпринимательства", уплату налога
производят один раз в квартал в
соответствии с поданными декларациями в
пятидневный срок по истечении срока,
установленного для подачи деклараций за
первый квартал, полугодие, девять
месяцев и в десятидневный срок по
истечении срока, установленного для
подачи декларации за год.
Задавайте вопросы:
На бесплатной почтовой конференции
buh-ru@yahoogroups.com
= для этого необходимо предварительно на нее подписаться
=
отправьте по адресу buh-ru-subscribe@YahooGroups.com
пустое письмо, дождитесь запроса на
английском языке и отправьте его обратно,
нажав на кнопку 'ответить'.