Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Уроки бухгалтерского мастерства

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Трейдинг: как от убытков перейти к прибыли" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Татьяна Зубенко

Статистика

1.060 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

Уроки бухгалтерского мастерства Удержаниея из заработной платы. НДФЛ.


Школа Бухгалтера "БухгалтерКласс"

Уроки бухгалтерского мастерства

Выпуск 50 от 2011-11-16

Удержания из заработной платы. НДФЛ

Здравствуй, дорогой читатель!

Итак, мы разобрали, какие бывают системы оплаты труда, как начислить заработную плату и т.д.

Но прежде чем выдать заработную плату работнику на руки, необходимо произвести необходимые удержания из заработной платы.

Некоторые из них установлены законом, а некоторые производятся по инициативе работодателя или работника.

Сегодня мы поговорим об обязательном удержании, установленном законом – налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), его еще называют подоходным налогом.

Этому налогу посвящена  глава 23 Налогового кодекса РФ.

Те, кто непосредственно связан с начислением данного налога, изучить ее стоит внимательно.

Мы же с вами поговорим только о случаях удержания данного налога с заработной платы работника.

Сразу же хочется затронуть вопрос о налоговом резиденте, так как приходит много вопросов по этому поводу.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) не основывается на гражданстве физического лица или каких-либо иных условиях, как место рождения, место постоянного жительства и т.п.

Статус налогового резидента может иметь иностранный гражданин или лицо без гражданства.

И наоборот, гражданин  РФ может не иметь статуса налогового резидента РФ или утратить его в течение налогового периода.

Итак, каждый работник, получающий заработную плату – является плательщиком НДФЛ.

Если он является резидентом РФ, то ставка данного налога составляет 13%, а нерезидентом – 30%.

Очень важным вопросом является определение налоговой базы.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налого­вая ставка 13%, исчисленная налоговая база подлежит уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ.

Вообще-то Налоговым кодексом предусмотрены следующие вычеты: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ), имущественные (ст.220 НК РФ) и профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Мы же с вами поговорим только о стандартных вычетах, которые предоставляются работнику по месту работы.

Это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий - для некоторых НК преду­сматривает более высокие суммы вычетов.

При определении размера налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13%, большинство физических лиц имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

  • в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на само физическое лицо.

Этот вычет  действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода  превысил 40 000 рублей.

Возможно, данная налоговая льгота скоро использоваться не будет, т.к. законодатели хотят убрать этот вычет, но закон еще не принят. Так что следите за законодательством.

  • в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (если ребенок обучается в учебном заведении на очной форме – до 24 лет)

Для некоторых категорий работников вычеты на ребенка предоставляются в размере 2000, 4000 рублей.

К  каким категориям лиц, применяются данные вычеты, посмотрите самостоятельно в ст. 218 НК РФ.

Итак, порядок удержания налога на доходы физических лиц (подоходного налога) при оформлении его помесячно на предприятии следующий.

Основой для расчета является начисленная работнику заработная плата, включая доплаты, надбавки, премии, суммы по больничным листам и другие выплаты, подлежащие налогообложению.

     1. Налогооблагаемая база данного налога зависит от сово­купного годового дохода (СГД) работника, который учитывается в карточке лицевого счета, ведущейся в бухгалтерии на каждо­го работника.

Размер и количество вычетов зависит не только от СГД, но и от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет (инвалидность, участие в афганской войне и т.д.)

На все дополнительные налоговые льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы.

Сумма льгот (налоговых вычетов) вычитается из суммы начисленной оплаты труда - это и будет налогооблагаемая база.

     2. Итак, получившаяся в результате сумма является нало­гооблагаемой базой подоходного налога, который исчисляется по ставке 13% от этой базы.

     3. Полученная в результате расчета сумма налога вычитается из полной суммы начисления.

Результат после этого вычитания и есть сумма, причитающаяся работнику к выдаче («на руки»).

Разберем пример. Работнику основного производства ООО «Тайфун» начислена заработная плата за Январь 2011 г. в размере 25000 рублей. При этом он имеет несовершеннолетнего ребенка. Заявление на льготы в бухгалтерию было предоставлено.

Расчет будет следующим:

25000 – 400 – 1000 = 23 600 руб. – это налогооблагаемая база.

Проводка: Д 20 – К 70

23 600 x 13% = 3 068 руб. – исчисленная сумма налога

Проводка: Д 70 – К 68

25 000 – 3068 = 21932 руб. – сумма к выдачи на руки.

Выплата из кассы оформляется проводкой: Д 70 – К 50

Перечисляет данный налог организация, которая является по отношению к работнику налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Налоговый учет доходов налогоплательщика ведется в налоговом регистре (налоговой карточке) с нарастающим итогом.

После окончания налогового периода (календарного года) каждая организация подает сведенья о начисленных и перечисленных суммах налога по каждому работнику (форма 2-НДФЛ).

Данную форму нужно предоставить до 31 марта года, следующего за отчетным.  

Более подробно мы изучаем данный налог на курсах нашей Школы.

А научиться формировать форму 2-НДФЛ в программе 1С:Бухгалтерия 8.2 вы сможете на нашем новом курсе: «Бухгалтерия и компьютер».

В следующем выпуске поговорим о том, какие еще бывают удержания из заработной платы.

С 16 по 23 ноября в нашей Школе АКЦИЯ НЕДЕЛИ.

Только в течение этой недели вы сможете записаться на курс «Все о заработной плате» за полцены.

Экономия 595 рублей!

 

А я на сегодня с вами прощаюсь!

До следующих выпусков!

Удачи вам и хорошего настроения!

С наилучшими пожеланиями, Татьяна Зубенко,
руководитель проекта: Школа бухгалтера "БухгалтерКласс" www.buhclass.ru.

 
Вы всегда можете мне написать свои вопросы, замечания, пожелания по адресу: buhclass@bk.ru
Copyright © 2011. Школа бухгалтера "БухгалтерКласс"                                  http://www.buhclass.ru
В избранное